项目九会计核算的账务处理程序（课件）-《基础会计学》同步教学（高教版）

项目九 会计核算的账务处理程序 1 学习情境内容 学习情景一：账务处理程序概述 ◆ 学习情景三：科目汇总表账务处理程序 ◆ ◆ 学习情景二：记账凭证账务处理程序 学习情景四：汇总记账凭证账务处理程序 ◆ 教学目标 理解账务处理程序的概念、意义和分类；掌握并应用记账凭证账务处理程序和科目汇总表掌握处理程序；了解不同账务处理程序的特点和使用范围。 课时分配：2课时 学习情境一 账务处理程序概述 任务1：了解账务处理程序的意义 ◆ ◆ 任务2：熟悉账务处理程序的要求及分类 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 任务1 了解账务处理程序的意义 一、账务处理程序的概念 账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指通过建立凭证、账簿和报表组织体系，并按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，以实现最终产生并提供有用会计信息的目的。 二、账务处理程序的意义 ■ 保证会计记录正确、及时、完整 ■ 保证会计工作有条不紊地进行，提高工作效率，迅速提供财务信息。 ■ 保证会计核算资料的质量，为企业的经营管理提供准确、可靠的会计信息 三、建立账务处理程序的要求 ■ 要与本单位的业务性质、规模的大小和业务的繁简程度相适应。 ■ 要能够及时、正确、系统和全面地提供必需的核算资料，满足经营管理的需要。 ■ 要在保证核算资料正确、完整的前提下，力求简化核算，提高核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具提供条件。 ■ 要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。 四、账务处理程序的分类 ◆ 记账凭证核算组织程序 ◆ 科目汇总表核算组织程序 ◆ 汇总记账凭证核算组织程序等 学习情境二 记账凭证账务处理程序 任务1：记账凭证账务处理程序概述 ◆ ◆ 任务2：记账凭证账务处理程序的运用 一、记账凭证账务处理程序的定义 ◆ 是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 任务1 记账凭证账务处理程序概述 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 二、记账凭证财务处理程序的步骤 ⑦ 原始 凭证 汇总原始凭证 记账凭证 收款 付款 转账 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总分类帐 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 ▲该程序下会计凭证和账簿格式以及账务处理程序简单明了，便于理解和运用； ▲由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能较详细和具体地反映各项经济业务，方便后面查账。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务不多的企业和单位。 优 点 缺点 适用范围 见教材 任务2 记账凭证账务处理程序的运用 学习情境三 科目汇总表账务处理程序 任务1：科目汇总表账务处理程序概述 ◆ ◆ 任务2：科目汇总表账务处理程序的运用 一、科目汇总表账务处理程序的定义 ◆ 是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记汇总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 任务1 科目汇总表账务处理程序概述 特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。 科目 汇总表 科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 科目汇总表的编制方法 现收1 借：库存现金 现付1 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金 534 223 534 223 在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证 二、科目汇总表财务处理程序的步骤 原始 凭证 汇总原始凭证 现金日记账 银行存款日记账 明细分类账 总 账 财务会计报告 ③ 科目汇总表 ⑧ 记账凭证 收款 付款 转账 ① ② ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑦ 优点 三、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡。 ▲在试算