2.1 增值税法规解读（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

项目二 增值税计算与申报 1 2 3 主要内容 增值税法规解读 增值税计算 增值税纳税申报 2 教学目标 知识目标 1.掌握增值税的构成要素。 2.掌握增值税进项税额和销项税额的相关规定。 3.熟悉增值税的税收优惠。 素养目标 1.使学生明确增值税纳税人享有的权利和应承担的义务。 2.培养学生对规则的尊重和敏仰，形成自觉的法律意识和职业责任意识。 能力目标 1.能够正确计算一般纳税人和小规模纳税人的应纳增值税税额。 2.能够进行增值税纳税申报表的填列与申报。 3.能够正确计算出口货物免抵退税额。 1 2 3 重点、难点 增值税纳税人划分标准 增值税应纳税额的计算 增值税纳税申报表编制 4 增值税税收优惠 4 增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为征税对象征收的一种流转税。 任务一 增值税法规解读 项目引例 一、增值税的征税范围 【引例】兴隆食品公司主要从事各种糕点的生产、销售业务。在销售过程中，客户可以自提货物，也可以由兴隆公司代办托运，还可以由兴隆公司送货上门；每年春节、端午节、中秋节和国庆节期间，兴隆公司都将生产的食品分发给企业职工；并向各大超市免费赠送新产品，以提升产品知名度。 此外，兴隆公司还利用企业的优越的地理位置，开设了一家餐厅，对外提供餐饮服务。 问题 1.公司生产、销售食品应缴纳何种税？ 2.对外提供餐饮服务应缴纳何种税？ 3. 将自产食品分发给企业职工的行为、免费赠送新产品的行为是否应该纳税？ 4. 公司送货上门并单独收取费用的行为应缴纳何种税？ 1.一般规定 资产 劳务 有形资产 无形资产 有形动产 不动产 加工、修理修配劳务 除加工修理修配劳务外的劳务 增值税征税的一般范围，包括在我国境内的销售货物、提供应税劳务和销售服务、无形资产、不动产及进口货物。 货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。 01 销售货物 是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 04 销售无形资产 单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 02 提供加工、修理修配劳务 是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 03 销售服务 是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 05 销售不动产 是指将货物从我国境外移送至我国境内的行为。凡报关进口的货物，均应在进口报关时向海关缴纳进口环节增值税。 06 进口货物 增值税征税范围一般规定 2.视同销售 （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。 （4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 【解释】个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 （5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资； （6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； （7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 ( 8）向其他单位或个体工商户或者个人无偿提供服务、转让无形资产或不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ( 9）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 【例题1·单选题】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者 C 【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人 C 【例题3·多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 BCD 二、增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修