3.4账户和借贷记账法(课件)《基础会计学（第五版）》同步教学（高教版）

3.4账户和借贷记账法 一、账户的对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系和对应账户 运用借贷记账法的记账规则，在账户中登记每一笔会计交易或事项后，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。 存在着对应关系的账户，叫做对应账户。 账户对应关系反映了经济业务发生引起的资金运动的来龙去脉。 （二） 会计分录 1.概念 会计分录，简称分录，就是运用复式记账法，对发生的每一笔会计交易或事项在记入账户之前标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录。 借：银行存款 64 000 贷：应收账款 64 000 一、账户的对应关系与会计分录 ① 借：原材料 50 000 固定资产 80 000 贷：银行存款 130 000 ② 借：银行存款 30 000 贷：主营业务收入 26 000 应收账款 4 000 ③ 借：应付票据 20 000 财务费用 60 贷：银行存款 20 000 库存现金 60 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 （1）简单会计分录 （2）复杂会计分录 2.会计分录的种类 步骤一：找出科目 一项业务发生后，首先找出这项经济业务涉及的所有会计科目，并且至少两个。 用银行存款50000元购买原材料。 3.编制会计分录步骤 步骤一：找出科目 步骤二：确认要素 将这项经济业务涉及的会计科目，在会计要素中进行确认，是资产、费用，还是负债、所有者权益、收入。 资产——资产 用银行存款50000元购买原材料。 3.编制会计分录步骤 步骤一：找出科目 步骤二：确认要素 步骤三：辨明增减 分析这项经济业务的发生引起该会计要素是增加还是减少。 减少 原材料 增加 银行存款 用银行存款50000元购买原材料。 3.编制会计分录步骤 步骤一：找出科目 步骤二：划对要素 步骤三：辨明增减 步骤四：金额确定 借贷方向确定后，根据记账规则进行检查： 分录中借、贷方金额是多少，是否相等，有无错误。 借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000 用银行存款50 000元购买原材料。 3.编制会计分录步骤 1、找出科目 该业务涉及“原材料” 、“银行存款”和“应付账款”3个科目； 2、确认要素 三者分别归属资产、资产和负债会计要素； 3、辨明增减 资产“原材料” 增加50 000，借记 资产“银行存款”减少40 000，贷记 负债“应付账款”增加10 000，贷记 4、金额确定 借贷方的金额均为50 000元。 借：原材料 50 000 贷：银行存款 40 000 贷：应付账款 10 000 【例】某公司购买价值50 000元的原材料，其中40 000元用银行存款支付，剩余10 000元尚未支付。 3.编制会计分录步骤 4.会计分录的书写规则 借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000 借方内容写在上面，贷方内容写在下面，不可先贷后借。 金额写成两列，便于汇总。 不用写“元”。 贷方内容应缩进一个字书写。 二、借贷记账法的试算平衡 1.过账与结账 企业发生的各项会计交易或事项，在编制了记账凭证（会计分录）以后，即应记入事先设置好的有关账户，这一记账的过程，会计专业术语称为“过账”。 过账以后，在会计期末应计算出每个账户的本期发生额及期末余额，这一过程，会计专业术语称为“结账”。 （1）开设“T”形账户并登记期初余额 （2）根据会计分录在所开设的“T”形账户中登记本期发生额 （3）结账 1.过账与结账 期初余额 128 000 借方 银行存款 贷方 （1）开设“T”形账户并登记期初余额 （2）根据会计分录在所开设的“T”形账户中登记本期发生额 （3）结账 1.过账与结账 （1）开设“T”形账户并登记期初余额 （2）根据会计分录在所开设的“T”形账户中登记本期发生额 （3）结账 1.过账与结账 库存现金 2.账户记录的试算平衡 试算平衡：就是根据“资产 = 权益”的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。 （1）发生额平衡法 含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 平衡公式： 库存现金 平衡原理：“有借必有贷，借贷必相等” 2.账户记录的试算平衡 编制“总分类账户发生额试算平衡表” 账户名称 本期发生额