3.3 试算平衡和会计基本原理(课件)《基础会计学（第五版）》同步教学（高教版）

基础会计学（第五版） 3.3 试算平衡和会计基本原理 01 一.试算平衡时应注意的问题 一.试算平衡时应注意的问题 （1）必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 （2）必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 试算平衡时应注意的问题 （3）“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 试算平衡时应注意的问题 试算平衡表的局限性 发生额或余额试算平衡是否就代表记账没有任何错误？ 通过试算平衡可以发现的错误： 分录借贷金额不等 记账时某一方漏或重复登记 余额计算错误 抄写错误等 试算平衡无法发现的错误 漏记整笔分录 重复记录整笔分录 余额记入错误账户 金额差错相抵等 02 二、会计基本原理：会计信息质量要求 可理解性 可靠性 及时性 重要性 谨慎性 实质重于形式 可比性 主要内容共8条 相关性 二、会计基本原理：会计信息质量要求 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 1.可靠性 真实性 中立性 可验证性 企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 与决策相关 预测与反馈价值 2.相关性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。 使用会计术语 对信息进行加工 3.可理解性 企业提供的会计信息应当具有可比 性。 企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。 不同企业应采用规定的方法。 会计政策如需变更，应当在报表附注中进行说明。 说明的内容有：变更的理由，变更的影响数等。 4.可比性 5.实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 商品售后租回不确认商品销售收入 融资租入固定资产视同自有固定资产核算 1、经营租赁 承租方 使用权 出租方 所有权 一次或分次支付租金。 租入设备（租期两个月），期满归还。 所有权(法律形式)不属于承租方，也不能按其自有资产进行核算(原值、折旧)。 5.实质重于形式 之案例 承租方 使用权 出租方 所有权 租赁期满，一般是以一个象征性的价格购入，完成所有权的转移。或者返还设备。 租入价值100万的设备，租期5年，每年支付租金25万。 所有权(法律形式)不属于承租方 承租方长期租赁该设备，设备在经济使用年限内主要为承租方服务，承租方能按自有资产（固定资产）进行核算 2、融资租赁 5.实质重于形式 之案例 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 6.重要性 对不同的事项区别对待： 重要事项：分别核算、重点说明 次要事项：简化核算、必要说明 重要性的判断标准： 性质：只要该事项可能对决策有重大影响。 数量：当某一会计事项发生达到一定数量时则可能对决策产生影响，5％。 也称稳健性，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用 。 计量： 不得高估资产、所有者权益和利润；不得低估负债或费用。 报告： 尽可能全面的报告会计信息，特别是应报告有关可能发生的风险损失。 7.谨慎性 确认： 建立在稳妥合理的基础上 未来可能实现的收入 4月5日，购买股票40000股，预计可以获利3000元。 不能高估，不能确认为4月份的收入。 未来可能发生的费用 5月8日，仍有50000元销售款尚未收回，预计会损失150元。 不能低估，充分预计可能发生的损失和费用，并确认为5月份的费用。 7.谨慎性 之要求 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 及时收集 及时加工 及时传递 8.及时性 Thank You ! $$