项目一 纳税实务概述（课件）-《纳税实务》同步教学（中国财政经济出版社）

01 任务一 了解纳税的概念 02 任务二 熟悉税收业务岗位 03 任务三 熟悉纳税业务流程 目录页 CONTENTS PAGE 项目一 纳税实务概述 1 01 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，强制地、无偿地参与国民收入和社会产品的分配及其再分配，取得财政收入的一种分配形式。国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，征税的过程实际上是国家参与社会产品分配的过程。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性、固定性的特征。税收收入是财政收入的主要来源。 一、税收与税法 02 税法是国家制定的用来调整国家与纳税人之间的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构成了国家与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保证国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法 01 任务一 了解纳税的概念 税收 2 3 国务院制定的税收行政法规 4 地方人民代表大会及其常务委员会制定的税收地方性法规 1 全国人民代表大 会和全国人大常委会制定的税收法律 6 地方政府制定的税收地方规章 2 全国人大或人大常委会授权立法 5 二、我国现行 税法体系 01 任务一 了解纳税的概念 国务院税务主管部门 制定的税收部门规章 3 01 任务一 了解纳税的概念 三、税法的构成要素 （一）纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，又称纳税主体。纳税人包括自然人和法人。 与纳税人相关联的是负税人。一般认为，纳税人是税法规定的纳税主体，负税人是从经济的角度而言实际承担了税负的主体。 与纳税人相关联的另一个概念是扣缴义务人。扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税收义务的单位和个人。 4 01 任务一 了解纳税的概念 三、税法的构成要素 （二）征税对象 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征税，即国家征税的标的物。每一种税一般都有其特定的征税对象。 征税对象可以从质和量两方面来进行具体化。其质的具体化是征税的范围和税目，量的具体化是计税依据。 征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。税目是指税法规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。一般地，从价计算的税收以计税金额为计税依据，从量计算的税收以征税对象的重量、容积、体积、面积、数量为计税依据。 5 01 02 03 比例税率是指对同一征税对象或同一项目，不论数额大小只规定一个征税的百分比的税率制度。 比例税率 累进税率是指税率随着征税对象数额增大而提高的一种税率制度。累进税率因计算方法和累进依据不同又分为全额累进税率、超额累进税率、超倍累进税率和超率累进税率等。 累进税率 定额税率是税率的一种特殊形式，它是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。 定额税率 01 任务一 了解纳税的概念 三、税法的构成要素 （三）税率 6 01 任务一 了解纳税的概念 三、税法的构成要素 （四）纳税环节 所谓纳税环节，一般是指在商品流转的过程中应该缴纳税款的环节。商品从生产到消费，中间往往需经过许多环节，如工业品要经过工厂生产、商业采购、商业批发和商业零售等环节。在上述商品流转环节中，可以选定一个或几个环节缴纳税款。 （五）纳税期限 所谓纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。各种税收都需要明确规定缴纳税款的期限，这是由税收固定性决定的，也是税收收入及时性的体现。纳税期限如何确定？首先，应根据国民经济各部门生产经营的特点和不同的征税对象来确定；其次，应根据纳税人缴纳税款的数额的多少来确定；再次，应根据纳税义务发生的特殊性和加强税收征管的要求来确定。从我国现行各税种看，纳税期限有按年征收、按季征收、按月征收和按次征收等多种。 7 01 任务一 了解纳税的概念 三、税法的构成要素 （六）减免税 减免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应纳税额少征一部分；免税是指对应纳税额全部免征。减免税是一种特殊的调节手段，必须严格按照税法规定的范围和权限办事，任何单位和部门不得任意扩大范围和超越权限擅自减税、免税。减免税的形式包括税基式减免、税率式减免和税额式减免。 （七）违章处理 违