9.3印花税（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

行为目的税计算与申报 09 1 【知识目标】 理解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税义务人、适用税率、征税范围。 掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税等税金的计算与申报。 【技能目标】 能根据学习内容查阅有关资料。 能根据企业的经营情况与税务部门沟通，积极争取税务部门的支持，获得税收优惠。 【素质目标】 培养学生关注税法变化，关注经济民生，维护国家利益的意识。 培养学生的敬业精神、良好的社会沟通协调能力、团队合作能力。 培养学生树立终身学习的理念。 学习目标 ●应完成的工作任务：城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税纳税义务人、征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠政策的具体规定以及纳税申报。 工作任务 3 欣欣公司是一家生产型企业，位于苏州市市区，2019 年3 月该公司应纳增值税5.5 万元，消费税税额2 万元，其城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。该公司本月签订住房租赁合同1 份，合同记载应收取租赁费金额共计100 万元；签订购销合同3 份，共记载金额800万元；签订转让专栏合同1 份，合同上记载金额为200 万元；企业购置小汽车1 辆，增值税专用发票注明价款50 万元（不含税），备用件价款360 元（含税）。 项目引例 提出问题： 1. 请计算本企业本月应纳的城市维护建设税和教育费附加。 2. 请计算本企业本月应纳印花税。 3. 请计算本企业本月应纳车辆购置税。 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务三 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。具有税源广泛、征收普遍，税率极低、税负轻，自行完税、征收简便等特点。 印花税的作用主要表现在： 一是增加地方财政收入，为经济建设积累资金； 二是加强经济合同的管理和监督，提高合同的兑现率； 三是在对外经济交往中贯彻税收政策的互惠原则，维护国家的经济权益，促进对外经济关系的发展； 四是加强法制建设，增强人们依法纳税的观念和意识等。 5. 财政部确定的其他应税凭证。 1. 合同或具有合同性质的凭证，包括买卖合同、加工承揽，建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储合同、保管合同、借款合同、财产保险合同和技术合同11 种。 4. 权利许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用权证等。 2. 产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标权、专利权、专有技术使用权等转移书据。对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。 3. 营业账簿，指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿，指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿；其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。 印花税征收范围包括五大类： 印花税纳税义务人 印花税的纳税人是订立、领受在中华人民共和国境内具有法律效力的应税凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。所称单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 印花税税率 印花税共15个税目，采用比例税率和定额税率两种形式。比例税率分别为0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰ 四档，定额税率为每件5元，具体如表9-5所示。 印花税征收范围 1. 立合同人。 书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人。所谓立合同人，是指合同的当事人。当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。 2. 立账簿人。 建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。 3. 立据人。 订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人。如立据人未贴印花或少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。 4. 领受人。 领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。 5. 使用人。 指在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人。 6. 各类电子应税凭证的签订人。 是指以电子形式签订的各类应税凭证的单位和个人。 印花税纳税义务人 印花税减免税优惠 1. 为避免重复征税，对应税凭证的副本或者抄本免税。 2. 为支持农业发展，对农民、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售自产农产品订立的买卖合同和农业保险合同免税。 3. 为支持特定主体融资，对无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同、金融机构与小型微型企业订立的借款合同免税。 7. 国务院规定免征或减征印花税的其他情形。 6. 为减轻个人住