9.1城市维护建设税（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

行为目的税计算与申报 09 1 【知识目标】 理解城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税的纳税义务人、适用税率、征税范围。 掌握城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税等税金的计算与申报。 【技能目标】 能根据学习内容查阅有关资料。 能根据企业的经营情况与税务部门沟通，积极争取税务部门的支持，获得税收优惠。 【素质目标】 培养学生关注税法变化，关注经济民生，维护国家利益的意识。 培养学生的敬业精神、良好的社会沟通协调能力、团队合作能力。 培养学生树立终身学习的理念。 学习目标 ●应完成的工作任务：城市维护建设税、教育费附加、印花税、车辆购置税纳税义务人、征税范围、税率、计税依据、应纳税额的计算、税收优惠政策的具体规定以及纳税申报。 工作任务 3 欣欣公司是一家生产型企业，位于苏州市市区，2019 年3 月该公司应纳增值税5.5 万元，消费税税额2 万元，其城建税税率为7%，教育费附加税率为3%。该公司本月签订住房租赁合同1 份，合同记载应收取租赁费金额共计100 万元；签订购销合同3 份，共记载金额800万元；签订转让专栏合同1 份，合同上记载金额为200 万元；企业购置小汽车1 辆，增值税专用发票注明价款50 万元（不含税），备用件价款360 元（含税）。 项目引例 提出问题： 1. 请计算本企业本月应纳的城市维护建设税和教育费附加。 2. 请计算本企业本月应纳印花税。 3. 请计算本企业本月应纳车辆购置税。 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务一 城市维护建设税 城市维护建设税征收范围 城市维护建设税的征税范围比较广，具体包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“二税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 城市维护建设税纳税义务人 城建税的纳税人，是指附有缴纳增值税、消费税（以下简称“二税”）业务的单位和个人。包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业，其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人，只要缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。 城市维护建设税法规解读 城市维护建设税，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。具体适用范围是： （1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。 （2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇（区级镇），县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。 （3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。 纳税人在外地发生缴纳增值税、消费税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。 城市维护建设税税率 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，并随同增值税、消费税征收，因此减免增值税、消费税也就意味着减免城市维护建设税，所以城市维护建设税原则上不单独减免。具体来说有以下几种情况： 城市维护建设税减免税优惠 （1）城建税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“二税”退库的，城建税也同时退库。 （3）海关对进出口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （4）对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 纳税依据 城建税的纳税依据是纳税人实际缴纳的“二税”税额。纳税人因违反“二税” 有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“二税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 城建税以“二税”税额为计税依据并同时征收，二税减免则改税也减免。但对出口产品退还的增值税、消费税，不退还已纳的城建税。 应纳税额的计算 城建税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“二税”一致，其计算公式如下： 应纳税额=（实际缴纳的增值税额+ 实际缴纳的消费税额）× 适用税率 应纳税额的计算 纳税义务发生时间 城建税以实际缴纳的“二税”为计税依据，分别与“二税”同时缴纳。说明城建税纳税义务发生时间基本上与“二税”纳税义务发生时间一致，应该按照销 售货物或提供应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”的原则确定。 纳税期限 城建税的纳税期限与“二税”的纳税期限一致。对增值税和消费税而言，分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。具体由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按期纳税的，可以按次纳