8.2城镇土地使用税（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

资源税计算与申报 08 1 【知识目标】 掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税及土地增值税的构成要素。 熟悉资源税的减免税优惠。 【技能目标】 能够正确计算资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的应纳税额并完成纳税申报事宜。 【素质目标】 培养学生依法纳税、合理避税、合法节税的意识。 培养学生一丝不苟、严谨学习的治学态度。 培养学生良好的沟通社交能力。 学习目标 ●应完成的工作任务：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税相关法律规定和应纳税额的计算与申报。 工作任务 3 昊天公司为矿业集团公司。其主要的经营业务是从事煤炭的开采、煤制品的销售。随着经济的发展，集团公司决定进军房地产行业，成立房地产开发公司，从事房地产的开发与销售。 提出问题： （1）昊天公司是否为资源税的纳税人？ （2）该公司的房地产开发如何根据获取土地的具体所在位置区分缴纳城镇土地使用税和耕地占用税？ （3）该公司的房地产开发销售的房产是否缴纳土地增值税？ （4）如何计算与申报资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务二 城镇土地使用税 城镇土地使用税法规解读 城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。 现行的城镇土地使用税法律制度，是由国务院自2006年至2019年经过了多次修订，目前实施的是2019年修订的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。 城镇土地使用税征税范围 凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。个人，包括个体工商户以及其他个人。 城镇土地使用税纳税人 1. 城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 2. 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳。 3. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。 4. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。 根据用地者的不同情况分别确定为： 土地使用权共有的，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。 城镇土地使用税税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。按公安部门登记在册的非农业正式户口人数分为大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区，分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如表8-3 所示。 城镇土地使用税税率 土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2～5倍范围内加成征税。对于经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。 城镇土地使用税税收优惠 1.下列情形免征城镇土地使用税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 （4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 （5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 （6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5～10年。 （7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 2.税收优惠的特殊规定 （1）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 （2）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 （3）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇