8.1资源税（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

资源税计算与申报 08 1 【知识目标】 掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税及土地增值税的构成要素。 熟悉资源税的减免税优惠。 【技能目标】 能够正确计算资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的应纳税额并完成纳税申报事宜。 【素质目标】 培养学生依法纳税、合理避税、合法节税的意识。 培养学生一丝不苟、严谨学习的治学态度。 培养学生良好的沟通社交能力。 学习目标 ●应完成的工作任务：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税相关法律规定和应纳税额的计算与申报。 工作任务 3 昊天公司为矿业集团公司。其主要的经营业务是从事煤炭的开采、煤制品的销售。随着经济的发展，集团公司决定进军房地产行业，成立房地产开发公司，从事房地产的开发与销售。 提出问题： （1）昊天公司是否为资源税的纳税人？ （2）该公司的房地产开发如何根据获取土地的具体所在位置区分缴纳城镇土地使用税和耕地占用税？ （3）该公司的房地产开发销售的房产是否缴纳土地增值税？ （4）如何计算与申报资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务一 资源税 资源税法规解读 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。资源税是对自然资源征税的税种的总称。 现行的资源税法律制度，是在2011年9月30日颁布并实施的《中华人民共和国资源税暂行条例》和2011年10月28日颁布并实施的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》的基础上，经过多年修改形成。2018年12月23日，资源税法草案首次提请十三届人大常委会第七次会议审议，2019年8月26日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过中华人民共和国资源税法，自2020年9月1日起施行。这意味着资源税正式成为法律。 1. 原油，指专门开采的天然原油，不包括人造石油。 2. 天然气，指专门开采或与原油同时开采的天然气。 3. 煤炭，包括原煤的以未税原煤（即：自采原煤）加工的洗选煤，不包括其他煤炭制品。 4. 金属矿，包含铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨、钼、未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿。 5. 其他非金属矿，包含石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、海盐、黏土、未列举名称的其他非金属矿产品，不包括食用盐。 6. 水资源，包括地表水和地下水。 资源税征税范围 现行《资源税条例》规定征税范围限定如下： 资源税纳税人 在我国领域或管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人；其他单位和个人包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。收购未税矿产品的单位是指独立矿山、联合企业及其他单位。 为促进水资源的节约和保护，自2016 年7 月1 日起，在河北省利用取水工程或者设施直接从江河、湖泊（含水库）和地下取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。后又规定，自2017 年12 月1 日起，在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9 个省（自治区、直辖市），除规定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人，为水资源税纳税人。 对于收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人。 资源税采用比例税率和定额税率两种形式，实行“级差调节”原则，分别以应税矿产品的销售额乘以比例税率和按照应税矿产品的销售数量乘以定额税率实行从价定率征收和从量定额的方法计算应纳资源税税额。级差调节是指运用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在差别而产生的资源级差收入，通过差别税率或税额来进行调节。对于经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征。对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅原则，由省级人民政府确定计征方式。纳税人开采或者是生产不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同科目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。水资源具体取用水分类及适用税额标准如下：对取用地下水从高制定税额标准；对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水；超采地区的地下水水资源税税额标准要高于非超采地区，严重超采地区的地下水水资源税税额标准要大幅高于非超采地区；城镇公共供水管网覆盖范围内取用地下水的，水资源税税额标准要高于公共供水管网未覆盖地区，原则上要高于当地同类用途的城市供水价格