7.1房产税（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

财产税计算与申报 07 1 【知识目标】 掌握房产税、车船税、契税的构成要素。 熟悉房产税、车船税、契税的减免税优惠。 【技能目标】 能够正确计算房产税、车船税、契税的应纳税额并填制纳税申报表。 【素质目标】 培养学生依法纳税、合理避税、合法节税的意识。 培养学生具备良好的社会沟通、协调能力。 培养学生独立学习税法新政策的能力。 学习目标 ●房产税应纳税额的计算。 ●车船税应纳税额的计算。 ●契税应纳税额的计算。 ●房产税纳税申报表的填列。 ●车船税纳税申报表的填列。 ●契税纳税申报表的填列。 工作任务 3 某商贸有限责任公司是一家具有一定规模的服装批发零售企业，坐落在江中区华安路168号，主要经营各类男女童装的销售，2018年12月公司账面拥有办公写字楼1栋，价值600万元，仓库4间，总价值1 000万元，临街商业零售门面房3 间，总价值500万元。办公写字楼、仓库均留由公司使用，受电商影响，自2019年4月1日起将2间临街门面房出租给旅游公司使用，合同约定年租金为55万元（含增值税）。当地政府规定，房产原值的扣除比率为20%，采取按年计算，分半年缴纳的方式计征税款。 请问该公司是否需要缴纳房产税？如果需要应如何缴纳房产税？在2019年上半年应缴纳多少房产税？ 项目引例 任务一 房产税 房产税法规解读 房产税是以房产为征税对象，以房产的计税价值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人或经营管理人征收的一种财产税。设置该税的目的是运用税收杠杆加强对房产的管理，提高房产使用效率，控制固定资产投资规模，配合国家调整房产政策，同时提高国家的财政收入。 我国现行的房产税法规，是国务院在1986年9月15日颁布并于同年10月1日起施行的《中华人民共和国房产税暂行条例》，以及国家财政、税务部门陆续发布的有关房产税的规定。 房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱子），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。 https://www.textbookcenter.cn 房产税征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇以及工矿区范围内的房产。其中城市为国务院批准设立的市；县城是县人民政府所在地的城镇；建制镇是经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇但没有设置建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省/ 自治区/ 直辖市人民政府批准方可实施。 https://www.textbookcenter.cn 房产税征税范围 房产税的征税范围不包括农村。坐落在农村的房屋不征收房产税，这主要是为了减轻农村人口的负担。 从2006 年1 月1 日起，具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，以及完全建在地下的建筑如地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税。 https://www.textbookcenter.cn 房产税征税范围 （1）产权属于国家的，由经营管理单位纳税。 （4）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （5）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 （6）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 （3）产权出典的，由承典人纳税。 （2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 房产税纳税义务人 房产税的纳税义务人为征税范围内的房屋产权所有人。其中： （1）采用从价计征的，房产税的税率为1.2%。 （2）采用从租计征的，房产税的税率为12%。自2001 年1 月1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4% 的税率征收房产税。自2008 年3 月1 日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按4% 的税率征收房产税。 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据有从价计税和从租计税两种形式，因此房产税的税率又有两种对应的设置。 房产税税率 LOGO 11 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，自用的房产指的是这些单位本身的办公用房和公务用房。但对这些单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围，必须按规定征收房产税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位（含全额或差额预算的事业单位）自用的房产免征房产税，如文化、体育、教育、艺术、卫生、敬老院等实行全额或差额预算管理的事业单位所拥有的且在本身的业务范围内使用的房产，免征房产税。但这些单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务和业务用房，应当