6.3个人所得税纳税申报（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

个人所得税计算与申报 06 1 【知识目标】 掌握个人所得税的构成要素。 掌握不同应税所得应纳税额的计算。 熟悉个人所得税的减免税政策。 【技能目标】 能够正确计算个人所得税应纳税额。 能够正确进行个人所得税纳税申报。 【素质目标】 使学生在认清各种所得税的基础上，自觉履行纳税义务。 培养学生诚实守信的良好职业道德。 培养学生履职尽责的敬业精神。 学习目标 ●个人所得税不同应税所得应纳税所得额的计算。 ●个人所得税不同应税所得应纳税额的计算。 ●个人所得税代扣代缴纳税申报。 ●个人所得税自行纳税申报。 工作任务 3 范教授是我国的林业专家，2019 年度收入情况如下： （1）每月工资收入7 000 元； （2）向林科院提供一项专有技术，一次性取得专有技术使用费40 000 元； （3）出版专著一本获得稿酬20 000 元； （4）出访美国期间，应邀到某大学讲学，取得收入3 000 美元（1 美元=6.7232 元人民币）； （5）出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20 000 欧元（1 欧元=7.9573 元人民币）。 项目引例 思考： 范教授2019 年在我国应纳个人所得税合计数是多少？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务三 个人所得税纳税申报 代扣代缴纳税 自行申报纳税 A B 代扣代缴也叫源泉扣缴，是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。 自行申报纳税，是由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 税款征收方式 7 01 扣缴义务人 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构（不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构）、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。 代扣代缴纳税 扣缴义务人向个人支付下列所得，应代扣代缴个人所得税： （1）工资、薪金所得； （2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （3）劳务报酬所得； （4）稿酬所得； （5）特许权使用费所得； （6）利息、股息、红利所得； （7）财产租赁所得； （8）财产转让所得； （9）偶然所得； （10）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 代扣代缴范围 02 代扣代缴纳税 （3）纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收。 （1）扣缴义务人向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 （2）扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。如果纳税人拒绝履行纳税义务，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理，并暂时停止支付其应纳税所得额。 3. 扣缴义务人的法定义务 04 法律责任 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50% 以上3 倍以下的罚款；纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1 万元以下的罚款；情节严重的，处1 万元以上5 万元以下的罚款。 代扣代缴纳税 纳税人有下列情形之一的，应按规定到主管税务机关办理纳税申报。 1. 年所得12 万元以上的； 2. 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 3. 从中国境外取得所得的； 4. 取得应税所得，没有扣缴义务人的； 5. 国务院规定的其他情形。 年所得12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳个人所得税，均应当于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。年所得12 万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1 年的个人。 纳税人取得第2 项至第4 项所得，均应于取得所得后向主管税务机关办理纳税申报。 纳税期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15 日内缴入国库，并向主管税务机关报送“扣缴个人所得税报告表”、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额不得作为成本费用扣除。 扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送“扣缴个人所得税报告表”及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。 （一）代扣代缴纳税 3. 纳税人年终一次性取得对企事业单位的