6.2个人所得税计算（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

个人所得税计算与申报 06 1 【知识目标】 掌握个人所得税的构成要素。 掌握不同应税所得应纳税额的计算。 熟悉个人所得税的减免税政策。 【技能目标】 能够正确计算个人所得税应纳税额。 能够正确进行个人所得税纳税申报。 【素质目标】 使学生在认清各种所得税的基础上，自觉履行纳税义务。 培养学生诚实守信的良好职业道德。 培养学生履职尽责的敬业精神。 学习目标 ●个人所得税不同应税所得应纳税所得额的计算。 ●个人所得税不同应税所得应纳税额的计算。 ●个人所得税代扣代缴纳税申报。 ●个人所得税自行纳税申报。 工作任务 3 范教授是我国的林业专家，2019 年度收入情况如下： （1）每月工资收入7 000 元； （2）向林科院提供一项专有技术，一次性取得专有技术使用费40 000 元； （3）出版专著一本获得稿酬20 000 元； （4）出访美国期间，应邀到某大学讲学，取得收入3 000 美元（1 美元=6.7232 元人民币）； （5）出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20 000 欧元（1 欧元=7.9573 元人民币）。 项目引例 思考： 范教授2019 年在我国应纳个人所得税合计数是多少？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务二 个人所得税计算 个人所得税的计税依据为应纳税所得额，即为个人取得的各项应税所得减去按规定标准扣除的费用后的余额。 由于我国个人所得税采用分类所得税制，与此相适应，在计算确定应纳税所得额时，需区分不同应税项目，分项进行费用扣除，以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额为该项所得的应纳税所得额。 2. 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 3. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 应纳税所得额 1. 居民个人的综合所得，以每一纳税年度取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四种形式的收入额的合计减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 综合所得应纳税额的计算 专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项。 依法确定的其他扣除，是指符合规定的商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等。 应纳税额的计算 在2018 年10 月1 日（ 含） 后实际取得的全年一次性奖金， 减除费用按5 000 元/ 月执行，并按除以12 个月以后的商数，确定适用的新税率。 （1）找税率。 将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）算税额。 将雇员当月取得的全年一次性奖金，按上述（1）确定的适用税率和速算扣除算计数征税。 ①雇员当月工资、薪金所得≥税法规定的费用扣除额（5 000 元） 应纳税额= 雇员当月取得全年一次性奖金× 适用税率- 速算扣除算数 ②雇员当月工资、薪金所得＜税法规定的费用扣除额（5 000 元） 上述计算方法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。 对雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 特别提示 假定上述中国公民王华2019 年12 月取得月工资、薪金收入2 200 元，全年一次性奖金依然为55 000 元。则王华12 月应纳个人所得税是多少？ 小思考 1.综合所得应纳税额的计算 应纳税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数 2.全年一次性奖金应纳税额的计算 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 3.雇主为雇员负担个人所得税额的计算 在实际工作中，有的雇主（单位或个人）常常为纳税人负担全部税款，即支付给纳税人的报酬是不含税的净所得或称为税后所得，纳税人的应纳税额由雇主代为缴纳。 这种情况下，应将纳税人的不含税收入换算为应纳税所得额，即含税收入，然后再计算