6.1个人所得税法规解读（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

个人所得税计算与申报 06 1 【知识目标】 掌握个人所得税的构成要素。 掌握不同应税所得应纳税额的计算。 熟悉个人所得税的减免税政策。 【技能目标】 能够正确计算个人所得税应纳税额。 能够正确进行个人所得税纳税申报。 【素质目标】 使学生在认清各种所得税的基础上，自觉履行纳税义务。 培养学生诚实守信的良好职业道德。 培养学生履职尽责的敬业精神。 学习目标 ●个人所得税不同应税所得应纳税所得额的计算。 ●个人所得税不同应税所得应纳税额的计算。 ●个人所得税代扣代缴纳税申报。 ●个人所得税自行纳税申报。 工作任务 3 范教授是我国的林业专家，2019 年度收入情况如下： （1）每月工资收入7 000 元； （2）向林科院提供一项专有技术，一次性取得专有技术使用费40 000 元； （3）出版专著一本获得稿酬20 000 元； （4）出访美国期间，应邀到某大学讲学，取得收入3 000 美元（1 美元=6.7232 元人民币）； （5）出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入20 000 欧元（1 欧元=7.9573 元人民币）。 项目引例 思考： 范教授2019 年在我国应纳个人所得税合计数是多少？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务一 个人所得税法规解读 个人所得税是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。目前适用的个人所得税基本规范是2018 年8 月31 日，由第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议修改通过并公布的《中华人民共和国个人所得税法》，自2019 年1 月1 日起施行。 个人所得税纳税义务人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住累计满一百八十三天，以及无住所又不居住或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天但从中国境内取得所得的个人。具体包括中国公民、个人工商户、个人独资企业和合伙企业，外籍个人以及中国香港、澳门、台湾同胞等。 按照住所和居住时间标准，个人所得税的纳税人可以分为居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在工作境内居住累计不满一百八十三天的个人。 居民纳税人和非居民纳税人划分标准和纳税义务如表6-1所示。 居民纳税人与非居民纳税人 在我国境内无住所的某外籍人员2019年2月1日来华工作，2020年4月30日结束工作离境，请问该外籍人员属于我国的居民纳税人还是非居民纳税人？ 小思考 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得； 3.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 7.从中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人取得的利息、股息、红利所得。 6.由中国境内企事业单位和其他经济组织以及居民个人支付或负担的稿酬所得、偶然所得； 5.转让中国境内的不动产、土地使用权取得的所得；转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的所得；在中国境内转让动产以及其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 所得来源地的确定 （单项选择）某外籍非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（ ）。 A. 出租境外房屋而取得的收入 B. 从中国境内的外商投资企业取得的红利收入 C. 在中国境内任职取得的工资、薪金收入 D. 因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 【正确答案】C 学中做 个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。《个人所得税法》列举征税的个人所得共有9项，《个人所得税法实施条例》及相关法规具体确定了各项个人所得税的征税范围。 个人所得税征税对象 1. 独生子女补贴； 2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3. 托儿补助费； 4. 差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐的名义发放的补助除外）。 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： 工资、薪金所得 个人所得税征税对象 01 推广费用 03 02 个人不在企业任职、受雇，仅在企业担任董事、监事而取得的董事费、监事费，按“劳务报酬所得”征收个人所得税；个人在企业任职、受雇同时兼任董事、监事的，应将取得的董事费、监事费与个人工资收入合并，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。 自2