5.5源泉扣缴（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

企业所得税计算与申报 05 1 【知识目标】 掌握企业所得税的构成要素。 掌握企业所得税应税所得额的确定。 了解企业所得税的税收优惠政策。 【技能目标】 能够准确确定企业应税所得额并正确计算应纳所得税额。 能正确进行企业所得税的纳税申报。 【素质目标】 培养学生依法纳税、依法节税的意识。 培养学生严谨、诚信的职业品质。 培养学生终身学习的理念。 培养学生有效控制成本的意识。 学习目标 ●应完成的工作任务：企业所得税的月（季）度申报、企业所得税的年终汇算清缴。 工作任务 3 某生产企业被认定为高新技术企业，实行核算（查账）征收方式，按季预缴、年终汇算清缴。2018 年度，该企业取得了销售商品收入、门面房租金收入、从被投资企业分得税后利润、从政府部门取得专项用途的财政性资金，另外还有将自产产品用于偿还债务等。在计算会计利润总额时，按实际发生数列支了成本、费用、税金和损失。该企业安置了残疾人员就业，因不能及时交货支付了合同违约金，按会计准则的规定计提了存货跌价准备等。 项目引例 提出问题： 1. 企业所得税按季预缴申报时，应填写哪些申报表？在什么时间进行预缴申报？ 2. 企业所得税年终汇算清缴时，应填写哪些申报表？在什么时间进行汇算清缴申报？ 3. 该企业应享受哪些税收优惠？ 4. 在计算应纳税所得额时，应如何进行纳税调整？ 5. 汇算清缴申报时，如何计算应补（退）税额？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务五 源泉扣缴 对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内所得缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 扣缴义务人 7 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，按下列方法计算应纳税所得额： 源泉扣缴方法，即以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 ①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 ②转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 ③其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 扣缴方法 应扣缴企业所得税=应纳税所得额×实际征收率 8 1 特别提示 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得按20%的税率缴纳企业所得税，实际征收时减按10% 的税率征收企业所得税。 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或到期应支付之日起7 日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。 纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。税务机关在追缴该企业应纳税款时，应当将追缴理由、追缴数额、缴纳期限和缴纳方式等告知该企业。 扣缴管理 任务六 企业所得税纳税申报 征收缴纳方法 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 纳税期限 居民企业的纳税地点 非居民企业的纳税地点 A B 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业，以机构、场所所在地为纳税地点。 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审