5.3资产的税务处理（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

企业所得税计算与申报 05 1 【知识目标】 掌握企业所得税的构成要素。 掌握企业所得税应税所得额的确定。 了解企业所得税的税收优惠政策。 【技能目标】 能够准确确定企业应税所得额并正确计算应纳所得税额。 能正确进行企业所得税的纳税申报。 【素质目标】 培养学生依法纳税、依法节税的意识。 培养学生严谨、诚信的职业品质。 培养学生终身学习的理念。 培养学生有效控制成本的意识。 学习目标 ●应完成的工作任务：企业所得税的月（季）度申报、企业所得税的年终汇算清缴。 工作任务 3 某生产企业被认定为高新技术企业，实行核算（查账）征收方式，按季预缴、年终汇算清缴。2018 年度，该企业取得了销售商品收入、门面房租金收入、从被投资企业分得税后利润、从政府部门取得专项用途的财政性资金，另外还有将自产产品用于偿还债务等。在计算会计利润总额时，按实际发生数列支了成本、费用、税金和损失。该企业安置了残疾人员就业，因不能及时交货支付了合同违约金，按会计准则的规定计提了存货跌价准备等。 项目引例 提出问题： 1. 企业所得税按季预缴申报时，应填写哪些申报表？在什么时间进行预缴申报？ 2. 企业所得税年终汇算清缴时，应填写哪些申报表？在什么时间进行汇算清缴申报？ 3. 该企业应享受哪些税收优惠？ 4. 在计算应纳税所得额时，应如何进行纳税调整？ 5. 汇算清缴申报时，如何计算应补（退）税额？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务三 资产的税务处理 企业所得税法规定资产的税务处理办法，其目标是要通过对资产的分类，区别资本性支出和收益性支出，确定准予扣除的项目和不准扣除的项目，正确计算应纳税所得额。纳入税务处理的资产形式，主要包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，均以历史成本为计税基础。历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间增值或减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 固定资产的计税基础 1. 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产 达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 3. 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 5. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 2. 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。 4. 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 6. 改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产的改建支出及租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 固定资产的折旧范围 1. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 2. 以经营租赁方式租入的固定资产； 3. 以融资租赁方式租出的固定资产； 7. 其他不得计算折旧扣除的固定资产。 6. 单独估价作为固定资产入账的土地； 5. 与经营活动无关的固定资产； 4. 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 固定资产的折旧年限 3. 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年； 5. 电子设备，为3 年。 4. 飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年； 2. 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年； 1. 房屋、建筑物，为20 年； 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： 1. 企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。 3. 企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。 2. 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定的除外。 4. 企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除。 固定资产折旧的企业所得税处理 （一）生产性生物资产计税基础 1. 外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。 2. 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 生产性生物资产的税务处理 （二）生产性生物资产折旧方法和折旧年限 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，