5.2应纳税所得额的确定（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

企业所得税计算与申报 05 1 【知识目标】 掌握企业所得税的构成要素。 掌握企业所得税应税所得额的确定。 了解企业所得税的税收优惠政策。 【技能目标】 能够准确确定企业应税所得额并正确计算应纳所得税额。 能正确进行企业所得税的纳税申报。 【素质目标】 培养学生依法纳税、依法节税的意识。 培养学生严谨、诚信的职业品质。 培养学生终身学习的理念。 培养学生有效控制成本的意识。 学习目标 ●应完成的工作任务：企业所得税的月（季）度申报、企业所得税的年终汇算清缴。 工作任务 3 某生产企业被认定为高新技术企业，实行核算（查账）征收方式，按季预缴、年终汇算清缴。2018 年度，该企业取得了销售商品收入、门面房租金收入、从被投资企业分得税后利润、从政府部门取得专项用途的财政性资金，另外还有将自产产品用于偿还债务等。在计算会计利润总额时，按实际发生数列支了成本、费用、税金和损失。该企业安置了残疾人员就业，因不能及时交货支付了合同违约金，按会计准则的规定计提了存货跌价准备等。 项目引例 提出问题： 1. 企业所得税按季预缴申报时，应填写哪些申报表？在什么时间进行预缴申报？ 2. 企业所得税年终汇算清缴时，应填写哪些申报表？在什么时间进行汇算清缴申报？ 3. 该企业应享受哪些税收优惠？ 4. 在计算应纳税所得额时，应如何进行纳税调整？ 5. 汇算清缴申报时，如何计算应补（退）税额？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务二 应纳税所得额的确定 小型微利企业的税收优惠 应纳税所得额= 收入总额- 不征税收入额- 免税收入额- 各项扣除额- 准予弥补的以前年度亏损额 应纳税所得额= 会计利润总额± 纳税调整项目金额 其中： 会计利润总额= 营业收入- 营业成本- 税金及附加- 销售费用- 管理费用-财务费用- 资产减值损失± 公允价值变动损益± 投资收益+ 营业外收入- 营业外支出 02 01 ②间接计算法。 按照企业所得税申报办法，应纳税所得额是在企业依据有关财务会计制度规定计算的利润总额的基础上，按照税法的规定对相关纳税事项进行调整确定。应纳税所得额的计算公式（间接法）为： ①直接计算法。 应纳税所得额是根据税法确定纳税人一定纳税期间的计税所得。应纳税所得额的计算公式（直接法）为： 应纳税所得额是企业所得税的计税依据。由于税收法律制度和财务会计制度规定有所不同，应纳税所得额有两种计算方法： 应纳税所得额是根据税法确定纳税人一定纳税期间的计税所得。会计利润是指企业依据有关财务会计制度规定核算出来的，反映企业一定会计期间的经营成果。会计制度与税法对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围的规定不同，导致税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。企业依据财务会计制度规定核算出来的会计利润应该根据税法规定进行纳税调整后，才能作为企业的应纳税所得额。 特别提示 （一）基本收入 收入总额的确定 应税收入总额是指企业在纳税年度内各项应税收入的总和，包括纳税人来源于中国境内、境外的企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。对企业以非货币形式取得的收入，有别于货币性收入的固定性和确定性，通常按公允价值确定收入额。 具体而言，应税收入总额包括十个部分： 1. 销售货物收入，是指企业销售库存商品、产成品、半成品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他货物取得的收入。 2. 提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、交通运输、仓储、邮政、信息传输、计算机服务、住宿、餐饮、金融、商务服务、科学研究、技术服务、地质勘查、水利管理、环境管理、公共设施管理、居民服务、教育、卫生、社会保障、社会福利、文化、体育、娱乐和其他劳务服务活动取得的收入。 3. 视同销售收入。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。 4. 转让财产收入，是指企业转让固定资产、无形资产、股权、股票、债券、债权等所取得的收入。 5. 股息、红利等权益性投资收益，是指企业凭借权益性投资从被投资方分配取得的收入，包括股息、红利、联营分利等。 6. 利息收入，是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 7. 租金收入，是指企业提供固定资产、包装物和其他有形资产的使用权取得的收入。 8. 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 9. 接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。