5.1企业所得税法规解读（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

企业所得税计算与申报 05 1 【知识目标】 掌握企业所得税的构成要素。 掌握企业所得税应税所得额的确定。 了解企业所得税的税收优惠政策。 【技能目标】 能够准确确定企业应税所得额并正确计算应纳所得税额。 能正确进行企业所得税的纳税申报。 【素质目标】 培养学生依法纳税、依法节税的意识。 培养学生严谨、诚信的职业品质。 培养学生终身学习的理念。 培养学生有效控制成本的意识。 学习目标 ●应完成的工作任务：企业所得税的月（季）度申报、企业所得税的年终汇算清缴。 工作任务 3 某生产企业被认定为高新技术企业，实行核算（查账）征收方式，按季预缴、年终汇算清缴。2018 年度，该企业取得了销售商品收入、门面房租金收入、从被投资企业分得税后利润、从政府部门取得专项用途的财政性资金，另外还有将自产产品用于偿还债务等。在计算会计利润总额时，按实际发生数列支了成本、费用、税金和损失。该企业安置了残疾人员就业，因不能及时交货支付了合同违约金，按会计准则的规定计提了存货跌价准备等。 项目引例 提出问题： 1. 企业所得税按季预缴申报时，应填写哪些申报表？在什么时间进行预缴申报？ 2. 企业所得税年终汇算清缴时，应填写哪些申报表？在什么时间进行汇算清缴申报？ 3. 该企业应享受哪些税收优惠？ 4. 在计算应纳税所得额时，应如何进行纳税调整？ 5. 汇算清缴申报时，如何计算应补（退）税额？ 带着这些问题，让我们进入本项目的学习领域。 项目引例 任务一 企业所得税法规解读 企业所得税又称公司所得税或法人所得税，是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。它是国家参与企业的利润分配，调节企业盈利水平的一个重要税种。企业所得税是我国税制的主要税种之一。 01 02 03 04 05 征税范围广。 企业所得税征税对象是所得额，从范围上看，包括来源于中国境内和境外的所得；从内容上看，包括来源于生产经营所得和其他所得。 计税技术复杂。 企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应税所得额的计算比较复杂，它是纳税人的收入总额按税法规定的标准扣除各项成本、费用、税金、损失等支出后的净所得额。 实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。 企业所得税以全年的应纳税 所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。 税负直接，不易转嫁。 企业所得税纳税人和实际负担人通常是一致的。 征税体现量能负担原则。 企业所得多、多纳税；所得少、少纳税；无所得、不纳税。 企业所得税具有以下主要特点： 特别提示 个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法。 企业所得税的纳税人是指我国境内负有纳税义务的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 我国企业所得税法按登记注册地和实际管理机构地相结合的标准，将企业所得税纳税人划分为居民企业和非居民企业，并分别规定其纳税义务。 企业所得税纳税义务人 1 居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。如在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司、在英国注册但实际管理机构在我国境内的公司，都属于我国的居民企业。 居民企业承担无限纳税义务，就其来源于境内、境外的全部所得纳税。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 非居民企业 企业的所得来源地按照以下原则确定： ①销售货物所得，按照交易活动发生地确定； ②提供劳务所得，按照劳务发生地确定； ③转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； ④股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； ⑤利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； ⑥其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 企业所得税税率 （二）低税率 企业所得税的低税率为20%。适用