项目四 关税计算与申报（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

关税计算与申报 04 1 【知识目标】 掌握关税的征税范围和纳税义务人。 熟知关税的税则、税目、税率。 了解关税减免的规定。 【技能目标】 能够正确计算进（出）口关税的应纳税额。 能够正确进行关税的纳税申报。 【素质目标】 使学生认识到关税对一国国民经济、进出口贸易发展的意义。 培养学生爱国情怀和对公司的忠诚度。 学习目标 ●关税纳税义务人和纳税期限的确定。 ●进（出）口关税额的计算。 工作任务 3 每年11月的“黑色星期五”是美国商场打折促销的日子，因此也吸引了一部分中国消费者在这个日子进行海淘。大学生白雪想买一台苹果笔记本电脑，盘算着在这天从美国买要比国内买便宜很多，于是托朋友从美国买一台邮寄回国。等待了一个多月，白雪接到了邮局的电话，通知她去海关缴纳关税后领取电脑。白雪到了海关后发现，在没有查验发票的情况下，笔记本电脑被海关估价为10 000元，按10%征收了1 000元的进口关税。这下白雪纳闷了，朋友从美国买电脑的原价才8 000元，为什么按估价10 000元征税呢？这1 000元的税收的对不对呢？ 项目引例 思考：如何解答白雪的疑惑呢？ 任务一 关税法规解读 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品征收的一种流转税。 通常情况下，一国关境与国境是一致的，包括国家全部的领土、领海、领空。但若某一国家在国境内设立了自由港、自由贸易区等，这些区域就进出口关税而言处于关境之外，这时该国家的关境小于国境。例如：我国香港和澳门保持自由港地位，为我国单独的关税地区，即单独关境区。单独关境区是不完全适用于该国海关法律、法规或实施单独海关管理制度的区域。 关税的概念 关税的征税范围 关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收。关税的征收对象是准许进出关境的货物和物品。货物是指贸易性商品，物品是指非贸易性物品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮寄物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 关税的作用 关税是国家税收的重要组成部分，是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段，也是世界贸易组织允许各缔约方对各自国民经济进行保护的一种手段。 按照我国海关法和关税条例的规定，我国关税的纳税义务人有：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出口物品的所有人或向海关办理报关纳税手续的代理人。 （一）法律规定的关税纳税人 特定情况包括：关税纳税人合并、分立时；在特定情况下发生合并、分立时；依法终止经营时。 （三）特定情况下的关税纳税人 连带关税纳税人指共同承担同一关税纳税义务的两个或两个以上的关税纳税人。海关有权要求连带纳税人中的任何一人或者数人，同时或先后履行全部关税纳税义务。其中一人或数人履行全部关税纳税义务后，有权向其他连带关税纳税人要求偿还其应当承担的关税份额。 关税纳税义务人 （二）连带关税纳税人 关税税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。关税税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《进出口税则》）是我国海关凭以征收关税的法律依据，也是我国关税政策的具体体现。 （一）关税税则 关税税则、税目、税率 税率表作为税则主体，包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。税则商品分类目录是把种类繁多的商品加以综合，按照不同特点分门别类地简化成数量有限的商品类目，分别编号按序排列，成为税则号列，并逐号列出该号中应列入的商品名称。税率栏是按商品分类目录逐项定出的税率栏目。我国现行进口税则为四栏税率，即最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率四种，普通税率最高，最惠国税率最低。出口税则为一栏税率。 关税税则、税目、税率 （一）关税税则 税目是税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化，它规定了一个税种的课税范围，反映了课税的广度。规定税目首先是为了明确具体的征税范围，规定征税的广度。设置税目的目的是为了体现公平原则，根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控。 关税税则、税目、税率 （二）关税税目 关税税率是根据课税标准计算关税税额的比率。为了查找、计征关税方便，国家根据关税政策对不同的进出口货品制订不同的税率，并按照一定的次序排列成关税税率表，即关税税则。在我国加入WTO 之后，自2002 年1 月1 日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 关税税则、税目、税率 （三）关税税率 关税税则、税目、税率 1 关税减免 关税减免是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊调节手段。关税