3.1消费税法规解读（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

消费税计算与申报 03 1 【知识目标】 掌握消费税的构成要素。 熟悉消费税的税收优惠。 【技能目标】 能够准确判断消费税纳税人和征税范围。 能够正确计算应纳消费税税额。 能够正确计算消费税出口退（免）税税额。 能够进行消费税纳税申报表的填列与申报。 【素质目标】 培养学生遵守制度规范，具有诚实守信的职业操守。 使学生形成良好的消费观念和消费习惯。 学习目标 ●应纳消费税税额的计算。 ●消费税纳税申报表的填列。 ●消费税出口退税处理。 工作任务 3 A 烟草有限责任公司（增值税一般纳税人）本月接受了B 烟草公司的委托帮其加工一批30 万元烟丝，根据《中华人民共和国消费税暂行条例》以下简称《消费税暂行条例》的规定，烟丝是应税消费品，那该批加工烟丝该由A 烟草有限责任公司缴纳消费税，还是B 烟草公司缴纳消费税呢？缴纳消费税税额又是多少？ 下面让我们带着这些问题，进入本项目的学习。 项目引例 任务一 消费税法规解读 消费税是世界各国实行最广泛的一种税种。我国的消费税是与增值税配套的一个税种。是在普遍征收增值税的基础上，根据国家产业政策的要求，选择部分消费品再征收一道特殊的流转税。根据《消费税暂行条例》的规定，消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 一、消费税的征税范围 根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征税范围主要包括：烟，酒，鞭炮、焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等15 个税目。 甲类卷烟是指每大箱（5 万支）销售价格在780 元（含780 元）以上的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（5 万支）折算。 乙类卷烟是指每大箱（5 万支）销售价格在780 元以下的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（5 万支）折算。 雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。 雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。 烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。 烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等。 1. 甲类卷烟 3. 雪茄烟  2. 乙类卷烟 4. 烟丝 烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收消费税范围。 本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。 （一）烟 黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12 度（含12 度）的土甜酒。 3. 黄酒 其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1 度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。 5. 其他酒 啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。 啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。 4. 啤酒 薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）、木薯、马铃薯（土豆）、芋头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 2. 薯类白酒 粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 1. 粮食白酒 （二）酒 化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。可分为美容和芳香两类。 美容类有香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水、香水精等。 （三）化妆品 10 各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 本税目征收范围包括： 1.金银珠宝首饰，是指以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。 2. 珠宝玉石，包括钻石、珍珠、松石、青金石、欧泊石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、锆石、尖晶石、黄玉、碧玺、金绿玉、绿柱石、刚玉、琥珀、 珊瑚、煤玉、龟甲、合成刚玉、合成宝石、双合石、玻璃仿制品等。 （四）贵重首饰及珠宝玉石 11 本税目包括各种鞭炮、焰火，具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐