2.3增值税纳税申报（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

增值税计算与申报 02 1 【知识目标】 掌握增值税的构成要素。 掌握增值税进项税额和销项税额的相关规定。 熟悉增值税的税收优惠。 【技能目标】 能够正确计算一般纳税人和小规模纳税人的应纳增值税税额。 能够进行增值税纳税申报表的填列与申报。 能够正确计算出口货物免抵退税额。 能够进行生产企业出口货物免抵退税申报汇总表填列与申报。 【素质目标】 使学生明确增值税纳税人享有的权利和应承担的义务。 培养学生对规则的尊重和敬仰，形成自觉的法律意识和职业责任意识。 学习目标 进项税额、销项税额的计算。 一般纳税人、小规模纳税人应纳增值税税额的计算。 增值税纳税申报表的填列。 出口货物免抵退税计算。 生产企业出口货物免抵退税申报汇总表填列。 工作任务 3 李天涵是某制造业生产企业（增值税一般纳税人）的一名会计，因本单位前任税务会计生病休假，本期开始接任税务会计岗位工作。这不，现已到了增值税纳税申报时间，看着一摞摞记账凭证和财务报表，再看看一张张增值税纳税申报表主表及附列资料，他犯愁了。请帮他梳理一下，解决如下问题： 1. 增值税纳税申报表主表与附列资料的填报顺序是什么？ 2. 各表间数据是否存在钩稽关系？ 3. 增值税纳税申报表的所有附列资料均要填报吗？ 4. 增值税纳税申报除填报增值税纳税申报表主表及附列资料外，还应提供哪些备查资料？ 项目引例 任务三 增值税纳税申报 1. 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2. 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3. 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 4. 纳税人发生视同销售行为的，为货物移送的当天，或劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 5. 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 6. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 一、纳税义务发生时间 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天， 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期 超过12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180 天的当天。 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 1 2 3 4 5 6 按销售结算方式的不同，具体有下列几种情况： 7 增值税的纳税期限分别为1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1 个月或者1 个季度为1 个纳税期的，自期满之日起15 日内申报纳税；以1 日、3 日、5 日、10 日或者15 日为1 个纳税期的，自期满之日起5 日内预缴税款，于次月1 日起15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，按照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。 二、纳税期限 3. 其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 4. 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 1. 固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2. 非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 一般情况下，增值税实行“就地纳税”原则。按规定增值税纳税地点为： 三、纳税地点 四、纳税申报 增值税的纳税申报，分为一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报。 （一）一般纳税人的纳税申报 提供纳税申报资料 根据13 号公告、27 号公告及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关