2.1增值税法规解读（课件）-《纳税实务》同步教学（北京出版社）

增值税计算与申报 02 1 【知识目标】 掌握增值税的构成要素。 掌握增值税进项税额和销项税额的相关规定。 熟悉增值税的税收优惠。 【技能目标】 能够正确计算一般纳税人和小规模纳税人的应纳增值税税额。 能够进行增值税纳税申报表的填列与申报。 能够正确计算出口货物免抵退税额。 能够进行生产企业出口货物免抵退税申报汇总表填列与申报。 【素质目标】 使学生明确增值税纳税人享有的权利和应承担的义务。 培养学生对规则的尊重和敬仰，形成自觉的法律意识和职业责任意识。 学习目标 进项税额、销项税额的计算。 一般纳税人、小规模纳税人应纳增值税税额的计算。 增值税纳税申报表的填列。 出口货物免抵退税计算。 生产企业出口货物免抵退税申报汇总表填列。 工作任务 3 李天涵是某制造业生产企业（增值税一般纳税人）的一名会计，因本单位前任税务会计生病休假，本期开始接任税务会计岗位工作。这不，现已到了增值税纳税申报时间，看着一摞摞记账凭证和财务报表，再看看一张张增值税纳税申报表主表及附列资料，他犯愁了。请帮他梳理一下，解决如下问题： 1. 增值税纳税申报表主表与附列资料的填报顺序是什么？ 2. 各表间数据是否存在钩稽关系？ 3. 增值税纳税申报表的所有附列资料均要填报吗？ 4. 增值税纳税申报除填报增值税纳税申报表主表及附列资料外，还应提供哪些备查资料？ 项目引例 任务一 增值税法规解读 重点、难点 1.纳税义务人、征税范围 2.增值税计算 3.应交税费各明细账户的运用 4.视同销售会计处理 5.增值税纳税申报表填制 任务一 增值税法规解读 6 增值税的概念 粮食 销售额10万 酿酒 销售额60万 批发 销售额75万 零售 销售额100万 7 重复征税 按销售额 避免重复征税 按增值额 怎样计税是合理的？ 增值税的概念 粮食 增值额10万 酿酒 增值额50万 批发 增值额15万 零售 增值额25万 9 增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为过程中实现的以法定增值额为课税对象而征收的一种税。 增值额：在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。 马克思认为：商品价值W=c+v+m 简单的说c表示的是生产资料价值，v表示的是劳动力的价值，m表示的是剩余价值 如果以W代表商品价值,k代表成本价格,以p代表利润,那么,随着剩余价值转化为利润，则资本主义条件下商品价值的构成，即W=c+v+m=k+m,就进一步变成W=k+p,亦即商品价值转化为成本价格+利润。 什么是增值税？ 增值额＝（C＋V＋M）－C 增值额＝销售额（或营业额）－外购货物及劳务支出金额 某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。 理论上 理论增值=100-60=40万 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元） 应纳增值税=100×17%－60 ×17%＝6.8（万元） 纳税实务中 案例分析 进项税额 销项税额 11 增值税类型 类 型 按固定资产的使用年限 分期扣除购进其进项税额 收入型 消费型 一次性扣除当期 购进固定资产的进项税额 不允许扣除购进 固定资产的进项税额 生产型 案例 【例】某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。 不同国别的法定增值额 单位：万元 项目 类型 允许扣除的外购流动资产价款 允许扣除的外购固定资产价款 法定增值额 生产型 30 0 120 收入型 30 10 110 消费型 30 40 80 13 我国增值税转型的含义？对企业的影响？2009.1.1 问题 生产型=>消费型 注意：并不是所有固定资产都能扣除 生产型增值税的弊端 C1 C2 V+M 重复征税 14 增值税的纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。 15 一般纳税人、小规模纳税人认定标准 纳税人 认定标准 特别说明 年应税销售额 会计核算健全 销售货物 提供应税劳务 销售服务、无形资产、不动产 小规模纳税人 1.从事货物生产或生产为主兼营货物批发零售：年应税销售额≤50万元； 2.从事货物批发或零售：年应税销售额≤80万元 提供应税劳务或提供应税劳务为主并兼营货物批发零售：年应税销售额≤50万元 年应税销售额≤500万元 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择 一般纳税人 1.从事货物生产或生产为主兼营货物批发零售：年应税销售额>50万元； 2.从事货物批发或零售：年应税销售额>80万元 年应税销售额>500万元 年应税销售额未超过规定标准 增值税的征税范围