第八章 对账与结账03（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第八章 对账与结账 目录 对 账 第一节 财产清查 第二节 结 账 第三节 第二节 财产清查 三、财产清查结果的账务处理 财产清查的结果 1.账实相符 2.盘 盈：实际 > 账面 3.盘 亏：实际 < 账面 资产项目 结果 原因或处理结果 账务处理原则 现金 盘亏 原因不明 出纳赔偿，“其他应收款” 非常事故 营业外支出 盘盈 确定少支付，需归还 其他应付款 原因不明 营业外收入 其他流动资产 盘亏 责任人失职 其他应收款 管理制度不健全、计量器具不准、定额内自然损耗 管理费用 自然灾害、意外事故 营业外支出 盘盈 原因不明 营业外收入 固定资产 盘亏 意外或自然灾害造成，有责任人或保险公司赔偿的 其他应收款 残料入库 原材料 剩余损失 营业外支出 盘盈 大多是企业自制设备交付使用后未及时入账造成 以前年度损益调整 财产清查结果的账务处理原则 财产清查结果的账务处理步骤 对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等问题，按规定程序应上报主管部门或本单位主管领导审批后处理。 审批前的账务处理 审批后的账务处理 根据有关“实存账存对比表”（或“财产盈余报告单”）编制记账凭证。 并据以登记账簿，使各项财物的账存数与实存数一致。 根据差错原因和批复意见编制记账凭证、登记相关账簿。 原材料-a 待处理财产损溢 盘亏 500 库存商品 盘盈 9000 记录盘亏 500 处理盘亏 500 记录盘盈 9000 处理盘盈 9000 管理费用 500 营业外收入 9000 （二）财产清查的账户设置 如果在月末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务报告时先按上述规定进行账务处理，待下月初，再用“红字”分录冲回。 （三）财产清查结果的账务处理举例 【例8—7】财产清查中，盘亏小型运输车辆一部，账面原价为84 000元，已提折旧32 000元。该盘亏的原因为管理不善丢失，责任不清 借：待处理财产损溢 52 000 累计折旧 32 000 贷：固定资产 84 000 借：营业外支出——固定资产盘亏损失 52 000 贷：待处理财产损溢 52 000 【例8—8】财产清查中，发现库存甲材料盈余180千克，单价为70元。原因查明，为发出材料时计量不准而少发。 借：原材料 12 600 贷：待处理财产损溢 12 600 借：待处理财产损溢 12 600 贷：管理费用——存货盘盈 12 600 【例8—9】财产清查中，发现库存乙材料短缺2300千克,单价为40元。①一是由于计量器具不准造成材料领用时多发700千克，②二是定额内自然损耗200千克，③三是保管员常石枝造成100千克丢失 ④四是火灾造成毁损1300千克，按照规定由平安保险公司赔偿80％，其余列入营业外支出。 借：待处理财产损溢 92 000 贷：原材料——乙材料 92 000 借：其他应收款——常石枝 4 000 ——平安保险公司 41 600 管理费用——存货盘亏 36 000 营业外支出——存货盘亏 10 400 贷：待处理财产损溢 92 000 【例8—10】现金清查结束后,发现短缺280元。经分析，其中100元应由出纳员王格英承担责任，另180元无法查明原因 。 借：待处理财产损溢 280 贷：库存现金 280 借：其他应收款——王格英 100 营业外支出——现金短缺 180 贷：待处理财产损溢 280 【例8—11】现金清查结束后，发现库存现金较账面余额长款200元。经分析，现金长款原因不明，报经领导审批后，转作营业外收入处理。 借：待处理财产损溢 200 贷：库存现金 200 借：待处理财产损溢 200 贷：营业外收入——现金溢余 200 第三节 结账 期末计算并结转本期发生额和余额的会计工作过程。 当期经济业务 余额结转至下一个会计期间，重新建账、记账 一、结账的涵义及意义 1.检查本期发生的经济业务是否已经全部登记入账。 3.将各类收入和费用类账户的余额进行结转。 2.按照权责发生制原则编制调整收入费用的分录并登记入账。 4.计算各类账户的本期发生额合计和期末余额，并将本期的期末余额结转成下期的期初余额。 结账的内容 二、结账的内容