第七章 会计账簿02（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第七章 会计账簿 目录 账簿是什么 1 序时账簿的设置与登记 2 分类账簿的设置与登记 3 会计账簿的使用规则 4 第二节 序时账簿的设置与登记 一、现金日记账的设置与登记 现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。 现金日记账的特点： 设置“对应科目”栏：反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息。 帐页格式：①三栏式库存现金日记账 ②多栏式库存现金日记账 1.三栏式现金日记账的登记 由出纳登记 根据现金收、付款凭证登记 按时间顺序逐日逐笔登记 日清月结 2.多栏式现金日记账的登记 适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。 优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。 由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二： 2.多栏式现金日记账的登记 课堂练习 【项目7—1】华鸣公司的现金日记账（三栏式）登记。 【资料】2X17年12月的月初余额为XXX元，本月发生的有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，总计有13张。） 【要求】 ①在教师的指导下，由学生在课堂上完成； ②由于业务较少，可略去本日合计，但要求每一笔业务登记后结出余额； ③根据以上资料登记“三栏式现金日记账”见表7—6。 二、银行存款日记账的设置与登记 （一）银行存款日记账的定义及分类 1.定义 银行存款日记账——是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。 2.特点： 设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。 3.分类： ①三栏式银行存款日记账 ②多栏式银行存款日记账 登记方法与现金日记账相同 记账凭证中银行存款的对方科目 现支 4658 结算凭证种类及号码的后四位 转支 6587 转支 3664 托收 7642 电汇 5647 （二）三栏式银行存款日记账的格式及登记方法 （三）多栏式银行存款日记账的格式及登记方法 格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同 由于帐页过长，容易登记出错，通常设置“银行存款收入日记账” 和“银行存款支出日记账”。 课堂练习 【项目7—2】华鸣公司银行存款日记账（三栏式）的登记。 1.资料： 2X17年12月的月初余额为XXX元，本月发生的有关银行存款收付的记账凭证参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关银行存款收付交易或事项所填制的记账凭证，总计有43张。） 2.要求： ①在教师的指导下，由学生在课堂上完成； ②根据以上资料登记银行存款日记账见表7—8～表7—10所示。 第三节 分类账簿的设置与登记 分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。 两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。 一、总分类账簿的设置与登记 （一）总分类账簿的设置及作用 总分类账簿——简称“总账”。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。 在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。 总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。 总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 ①格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法： 逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。 汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 （二）总分类账簿的格式与登记 课堂练习 【项目7—3】华鸣公司“应收账款”总账（三栏式）的登记： 1.资料：2X17年12月“应收账款”账户月初借方余额为XXX元，本月发生的有关应收账款交易或事项的记账凭证见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关应收账款交易或事项所填制的记账凭证，总计有8张。） 2.要求： ①在教师的指导下，由学生在课堂上完成 ②根据以上资料，登记“应收账款”总账见表7—12所示。 二、明细分类账簿的设置与登记 （一）明细分类账簿的设置及作用 明细分类账——简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。 根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有