9.8车船税的税收筹划（课件）- 《税收基础理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

税收筹划理论与实务 实务篇 第九章 其他税种的税收筹划 目录 资源税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划 关税的税收筹划 印花税的税收筹划 目录 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 房产税的税收筹划 车船税的税收筹划 PART 08 TAXPLANNING 一、车船税相关税收政策回顾 车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》( 以下简称《车船税法》) 所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶 ( 以下简称车船 )。车辆、船舶，是指： （一）征税范围、纳税人及适用税额 1、征税范围 (1) 依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 (2) 依法不需要在车船管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 LOREM IPSUM 一、车船税相关税收政策回顾 车船管理部门是指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门和船舶检验机构。 单位，是指依照中国法律、行政法规规定，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位社会团体以及其他组织。 （一）征税范围、纳税人及适用税额 1、征税范围 一、车船税相关税收政策回顾 在中华人民共和国境内属于《车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或管理人，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税。 管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位和个人。 （一）征税范围、纳税人及适用税额 2、纳税人 一、车船税相关税收政策回顾 车船税采用定额幅度税率，即对征税的车船规定单位上下限税额标准，税额确定总的原则是：排气量低的车辆的税负轻于排气量高的车辆；小吨位船舶的税负轻于大船舶。依照《车船税法》所附《车船税税目税额表》执行，如表 9-1 所示 （教材317页）。 （一）征税范围、纳税人及适用税额 3、税目、税额 一、车船税相关税收政策回顾 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 （一）征税范围、纳税人及适用税额 3、税目、税额 一、车船税相关税收政策回顾 省、自治区、直辖市人民政府根据《车船税税目税额表》确定车辆具体适用税额时，应当遵循以下原则： (1) 综合考虑本地区车辆保有情况和税负状况。 (2) 乘用车应当依排气量从小到大递增税额。 (3) 客车应当依照大型 ( 核定载客人数大于或者等于 20 人 )、中型 ( 核定载客人数大于9 人且小于 20 人 ) 分别确定适用税额。 （一）征税范围、纳税人及适用税额 3、税目、税额 一、车船税相关税收政策回顾 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 （二）注意事项 1、保险机构代收代缴 (1) 代收凭证。保险机构在代收车船税时，应当在交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息和减免税信息，作为代收税款凭证。 一、车船税相关税收政策回顾 (2) 拒收处理。不能提供完税凭证或者减免税证明，且拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的纳税人，扣缴义务人不得出具保单、保险标志和保费发票等，同时报告主管税务机关处理。 （二）注意事项 1、保险机构代收代缴 一、车船税相关税收政策回顾 (3) 发票开具。保险机构作为车船税扣缴义务人，代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。 具体包括：保险单号、税款所属期 (详细至月) 代收车船税金额、滞纳金金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。 （二）注意事项 1、保险机构代收代缴 一、车船税相关税收政策回顾 根据《国家税务总局 交通运输部关于发布 < 船舶车船税委托代征管理办法 > 的公告》( 国家税务总局 交通运输部公告 2013 年第 1 号 ) 规定，自 2013 年 2 月 1 日起，税务机关可以委托交通运输部门海事管理机构 ( 以下简称海事管理机构 ) 代为征收船舶车船税税款。 （二）注意事项 2、委托交通运输部门海事管理机构代为征收车船税 一、车船税相关税收政策回顾 (1) 代征范围。在交通运输部直属海事管理机构登记的应税船舶，其车船税由船籍港所在地的税务机关委托当地海事管理机构代征。 （二）注意事项 2、委托交通运输部门海事管理机构代为征收车船税 (2) 代征环节。海事管理机构受税务机关委托，在办理船舶登记手续或受理年度船舶登记信息报告时代征船舶车船税。 一、车船税相关税收政策回顾 （二）注意事项 2、委托交通运输部门海事管理机构代为征收车船税 (3) 计算方法。海事管理机构代征船舶车船税的计算方法： ① 船