9.5房产税的税收筹划（课件）- 《税收基础理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

税收筹划理论与实务 实务篇 第九章 其他税种的税收筹划 目录 资源税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划 关税的税收筹划 印花税的税收筹划 目录 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 房产税的税收筹划 学习要求 1. 掌握资源税、印花税、关税、契税、房产税、城镇土地使用税等小税种的税收筹划思路； 2. 掌握利用税收优惠政策以及通过业务分割等方式进行税收筹划的思路和操作。 房产税的税收筹划 PART 05 TAXPLANNING 房产税税收筹划是一项较为复杂的工作，我们必须熟练掌握国家的税收政策条文并灵活地加以运用，同时结合企业实际情况，综合考虑各方面因素以及其他税种的税负效应，进行整体筹划，寻求最佳方案，以达到企业整体效益最大化。 房产税税收筹划是一项较为复杂的工作，我们必须熟练掌握国家的税收政策条文并灵活地加以运用，同时结合企业实际情况，综合考虑各方面因素以及其他税种的税负效应，进行整体筹划，寻求最佳方案，以达到企业整体效益最大化。 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 《中华人民共和国房产税暂行条例》( 以下简称《房产税暂行条例》) 规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 其中：城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区，郊区和市辖县县城，不包括农村。 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 1、征税范围 县城是指县人民政府所在地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的建制村。工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 1、征税范围 纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 1、征税范围 (1) 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 (2) 产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。 纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 1、征税范围 (3) 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 (4) 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 1、征税范围 所谓租典纠纷，是指产权所有人在房产出典和租赁关系上，与承典人、租赁人发生各种争议，特别是权利和义务的争议悬而未决的。对租典纠纷尚未解决的房产，规定由代管人或使用人为纳税人，主要目的在于加强征收管理，保证房产税及时入库。 以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。 一、房产税政策回顾 （一）征税范围、纳税人及税率 2、税率 房产税采用比例税率，其计税依据分为两种：依据房产计税余值计税的，税率为1.2%；依据房产租金收入计税的，税率为 12%。自 2001 年 1 月 1 日起，对个人居住用房出租仍用于居住的，其应缴纳的房产税暂减按 4% 的税率征收；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分实际用途，均按 4% 的税率征收房产税。 对企事业单位，社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4% 的税率征收房产税。 一、房产税政策回顾 （二）计税依据 1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据 所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除 10% ～ 30% 的损耗价值以后的余额。其中： (1) 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿固定资产科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。 一、房产税政策回顾 （二）计税依据 1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据 所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除 10% ～ 30% 的损耗价值以后的余额。其中： (2) 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖