9.2车辆购置税的税收筹划（课件）- 《税收基础理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

税收筹划理论与实务 实务篇 第九章 其他税种的税收筹划 目录 资源税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划 关税的税收筹划 印花税的税收筹划 目录 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 房产税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划 PART 02 TAXPLANNING 一、车辆购置税政策回顾 （一）纳税人 《车辆购置税法》规定的纳税人，是在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升摩托车的单位和个人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人，是指个体工商户和自然人。 一、车辆购置税政策回顾 （二）征税范围 车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括以下6种情况： (1) 购买自用，包括购买自用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。 (2) 进口自用，指直接进口或者委托代理进口自用应税车辆的行为，不包括境内购买的进口车辆。 一、车辆购置税政策回顾 （二）征税范围 车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括以下6种情况： (3) 受赠使用，受赠是指接受他人馈赠。对馈赠人而言，在缴纳车辆购置税前发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，其不再是纳税人；而作为受赠人在接受自用 ( 包括接受免税车辆 ) 后，就发生了应税行为，就要承担纳税义务。 一、车辆购置税政策回顾 （二）征税范围 车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体包括以下6种情况： (4) 自产自用，自产自用是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品自己消费使用。 (5) 获奖自用，包括从各种奖励形式中取得并自用应税车辆的行为。 (6) 其他自用，指除上述以外其他方式取得并自用应税车辆的行为，如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。 一、车辆购置税政策回顾 （二）征税范围 车辆购置税的应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车。地铁、轻轨等城市轨道交通车辆、装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机 ( 吊车 )、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。 一、车辆购置税政策回顾 （三）车辆购置税的税率 我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%。 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 计税依据有以下3点内容： 1. 购买自用应税车辆计税依据的确定 2. 进口自用应税车辆计税依据的确定 3. 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆计税依据的确定 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。 1、购买自用应税车辆计税依据的确定 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 纳税人进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 2、进口自用应税车辆计税依据的确定 式中，关税完税价格是指海关核定的此类车型关税计税价格；关税是指由海关课征的进口车辆的关税。计算公式为：应纳关税 = 关税完税价格 × 关税税率 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 式中，消费税是指进口车辆应由海关代征的消费税。计算公式为：应纳消费税 = 组成计税价格 × 消费税税率 2、进口自用应税车辆计税依据的确定 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 (1) 纳税人自产自用应税车辆的计税价格。 3、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税 车辆计税依据的确定 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下： 组成计税价格 = 成本 × (1 + 成本利润率 ) 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 (2) 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格。 3、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税 车辆计税依据的确定 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。其中，购置应税车辆时取得的相关凭证是指原车辆所有人购置或者以其他方式取得应税车辆时载明价格的凭证。 一、车辆购置税政策回顾 （四）计税依据 (2) 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格。 3、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税 车辆计税依据的确定 无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。原车辆所有人为车辆生产或者销售企业，未开具机动车销售统一发票的，按照车辆生产或者销售同类