9.1资源税的税收筹划（课件）- 《税收基础理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

税收筹划理论与实务 实务篇 第九章 其他税种的税收筹划 目录 资源税的税收筹划 车辆购置税的税收筹划 关税的税收筹划 印花税的税收筹划 目录 契税的税收筹划 城镇土地使用税的税收筹划 车船税的税收筹划 房产税的税收筹划 学习要求 1. 掌握资源税、印花税、关税、契税、房产税、城镇土地使用税等小税种的税收筹划思路； 2. 掌握利用税收优惠政策以及通过业务分割等方式进行税收筹划的思路和操作。 资源税的税收筹划 PART 01 TAXPLANNING 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照《中华人民共和国资源税法》( 以下简称《资源税法》)规定缴纳资源税。国务院根据国民经济和社会发展需要，依照《资源税法》的原则，对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。 一、资源税政策回顾 （一）纳税义务人 征收水资源税的，停止征收水资源费。中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。2011 年 11 月 1 日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，继续依照国家有关规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。 一、资源税政策回顾 （一）纳税义务人 资源税的税目反映征收资源税的具体范围，是资源税课征对象的具体表现形式。 《资源税法》采取正列举的方式，共设置 5 个一级税目，17 个二级子税目，具体税目有 164 个。各税目的征税对象包括原矿或者选矿，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 《资源税法》5 个一级税目如下： 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 1) 能源矿产 2) 金属矿产 3) 非金属矿产 4) 水气矿产 5) 盐 1) 能源矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 能源矿产包括以下 7 个子税目： (1) 原油。其征税对象是原矿。 (2) 天然气、页岩气、天然气水合物。其征税对象是原矿。 (3) 煤。其征税对象是原矿或者选矿。 1) 能源矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 (4) 煤成 ( 层 ) 气。其征税对象是原矿。 (5) 铀、肉。其征税对象是原矿。 (6) 油页岩、油砂、天然沥青、石煤。其征税对象是原矿或者选矿。 (7) 地热。其征税对象是原矿。 2) 金属矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 金属矿产包括以下 2 个子税目： (1) 黑色金属。包括铁、锰、铬、钒和钛，其征税对象是原矿或者选矿。 (2) 有色金属。包括铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞、铝土矿、钨、钼、金、银、铂、钯、钌、锇、铱、铑、轻稀土、中重稀土、铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲。其中，钨、钼、轻稀土、中重稀土的征税对象是选矿，其他有色金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。 3) 非金属矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 ① 矿物类包括：高岭土、石灰岩、磷、石墨、萤石、硫铁矿、自然硫、天然石英砂、脉石英、粉石英、水晶、工业用金刚石、冰洲石、蓝晶石、硅线石 ( 矽线石 )、长石、滑石、刚玉、红柱石、石榴子石、石膏、其他黏土 ( 铸型用黏土、砖瓦用黏土、陶粒用黏土、水泥配料用黏土、水泥配料用红土、水泥配料用黄土、水泥配料用泥岩、保温材料用黏土 )。 非金属矿产包括以下 3 类子税目： 3) 非金属矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 ② 岩石类包括：大理岩、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、辉绿岩、安山岩、闪长岩、板岩、玄武岩、片麻岩、角闪岩、页岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣、泥炭、砂石。岩石类征税对象是原矿或者选矿。 非金属矿产包括以下 3 类子税目： 3) 非金属矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 ③ 宝玉石类包括：宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺。所有非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。 非金属矿产包括以下 3 类子税目： 4) 水气矿产 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 (1) 二氧化碳气、硫化氢气，氮气、氡气。 (2) 矿泉水。 水气矿产的征税对象是原矿。 水气矿产包括以下 2 个子税目： 5) 盐 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 1、税目 (1) 钠盐、钾盐、镁盐和锂盐。其征税对象是选矿。 (2) 天然卤水。其征税对象是原矿。 (3) 海盐。 盐包括以下 3 个子税目： 一、资源税政策回顾 （二）税目和税率 2、税率 《资源税法》规定，对大部分资源税应税产品实行从价计征，部分应税产品实行从量计征。资源税的税率标准，详见《税目税率表》。 二、利用资源税税目