7.3合理利用税收优惠政策的税收筹划（课件）- 《税收基础理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

税收筹划理论与实务 实务篇 第七章 个人所得税的税收筹划 目录 个人所得税纳税人的税收筹划 个人所得税计税依据的税收筹划 合理利用税收优惠政策的税收筹划 解除劳动合同与提前退休的个人所得税税收筹划 合理利用税收优惠政策的税收筹划 PART 03 TAXPLANNING 一、个人所得税优惠政策的法律规定 下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）法定免税项目 (1) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 (2) 国债和国家发行的金融债券利息。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 (3) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。 （一）法定免税项目 下列各项个人所得，免征个人所得税： (4) 福利费、抚恤金、救济金。 (5) 保险赔款。 (6) 军人的转业费、复员费、退役金 一、个人所得税优惠政策的法律规定 (7) 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或退休费、离休费、离休生活补助费。 （一）法定免税项目 下列各项个人所得，免征个人所得税： (8) 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 (9) 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 (10) 国务院规定的其他免税所得。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （二）法定减税项目 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： (1) 残疾、孤老人员和烈属的所得。 (2) 因自然灾害遭受重大损失的。 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （三）其他减免税项目 根据财政部、国家税务总局的若干规定，对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税： (1) 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的，合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (2) 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (3) 外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费补贴等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （三）其他减免税项目 根据财政部、国家税务总局的若干规定，对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税： (4) 凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税： ① 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家。 ② 联合国组织直接派往我国工作的专家。 ③ 为联合国援助项目来华工作的专家。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （三）其他减免税项目 根据财政部、国家税务总局的若干规定，对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税： (4) 凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税： ④ 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家，其取得的无论我方或外国支付的工资薪金和生活补贴。 ⑤ 根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （三）其他减免税项目 根据财政部、国家税务总局的若干规定，对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税： (4) 凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税： ⑥ 根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。 ⑦ 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （三）其他减免税项目 根据财政部、国家税务总局的若干规定，对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税： (5) 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (6) 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 (7) 个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (8) 达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 一、个人所得税优惠政策的法律规定 （三）其他减免税项目 根据财政部、国家税务总局的若干规定，对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税： (9) 个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄型专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。自 2008 年 10 月 9 日起，对居民个人储蓄存款利息和证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。 一、个人所得税优惠政