6.4合理利用税收优惠政策的税收筹划（课件）- 《税收基础理论与实务》同步教学（西安电子科技大学）

税收筹划理论与实务 实务篇 第六章 企业所得税的税收筹划 目录 企业所得税纳税人的税收筹划 企业所得税计税依据的税收筹划 企业所得税税率的税收筹划 合理利用税收优惠政策的税收筹划 合并分立与资产重组的税收筹划 学习要求 1. 熟悉企业所得税税收政策内容； 2. 掌握企业所得税纳税人、计税依据以及税率的税收筹划思路与操作； 3. 掌握利用税收优惠政策进行企业所得税税收筹划的思路与操作； 4. 熟悉企业合并分立和资产重组的企业所得税税收筹划思路。 合理利用税收优惠政策的税收筹划 PART 04 TAXPLANNING 一、企业所得税税收优惠政策 鉴于企业所得税税收优惠政策较多，本节主要列举了主要的企业所得税税收优惠政策，关于企业所得税税收优惠的具体细则，可参阅《税法》等专业资料。 （一）免税收入免征与减征优惠政策 企业的免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 1、免税收入 一、企业所得税税收优惠政策 （一）免税收入免征与减征优惠政策 根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》( 财税〔2009〕122 号 ) 的规定，非营利组织的下列收入为免税收入： 一是接受其他单位或者个人捐赠的收入； 二是除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； 1、免税收入 一、企业所得税税收优惠政策 （一）免税收入免征与减征优惠政策 根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》( 财税〔2009〕122 号 ) 的规定，非营利组织的下列收入为免税收入： 三是按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 四是不征税收入和免税收入滋生的银行存款利息收入； 五是财政部、国家税务总局规定的其他收入。 1、免税收入 一、企业所得税税收优惠政策 （一）免税收入免征与减征优惠政策 企业的下列所得项目可以免征、减征企业所得税；企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。 2、免征与减征优惠 一、企业所得税税收优惠政策 （二）高新技术企业优惠政策 高新技术企业的税收优惠政策主要有以下两类： (1) 国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税； (2) 技术先进型服务企业所得税优惠。 一、企业所得税税收优惠政策 （三）小型微利企业优惠政策 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5 000 万元等三个条件的企业； 并且无论是采用查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 一、企业所得税税收优惠政策 （四）加计扣除的优惠政策 加计扣除优惠政策包括：研发费用、企业安置残疾人员所支付的工资。 （五）创业投资企业优惠政策 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 一、企业所得税税收优惠政策 （六）税额抵免的优惠政策 税额抵免，是指企业购置并实际使用《财政部 税务总局 国家发展改革委工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录 (2017 版 )的通知》《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《财政部 税务总局　应急管理部关于印发安全生产专用设备企业所得税优惠目录 (2018 版 ) 的通知》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。 一、企业所得税税收优惠政策 （七） 固定资产加速折旧优惠政策 固定资产加速折旧分为一般性加速折旧和特殊性加速折旧。 此外，针对自 2020 年 1月 1 日至 2021 年 3 月 31 日，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。 一、企业所得税税收优惠政策 （八）减计应税收入与环保设备抵免应纳税额的优惠政策 企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，即企业以《资源综合利用所得税优惠目录 (2008 版 )》( 财税〔2008〕117 号 ) 规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90% 计入收入总额。 一、企业所得税税收优惠政策 （九）民族自治地方的减免税优惠政策 根据《新企业所得税法》有关“民