8.4汇总记账凭证核算程序—《基础会计》新授课导学案

沉着冷静，斗志旺盛；不骄不躁，举重若轻；信心充足，奋发前行；遇易不喜，遇难不惊；乐观进取，尽其所能。 XXXXXXXXXXX学校新授课导学案 专业: 科目: 基础会计 时间: 年 月 日 课题:汇总记账凭证核算程序 编制人: 班级： 姓名： 【知识分析】 学习目标 重点、难点 理解会计核算形式的特点、优缺点和适用范围。 重点：会计核算形式的特点、优缺点和适用范围 【课前预习】 汇总记账凭证核算程序的特点、优缺点和适用范围 【探究新知】 1、 汇总记账凭证核算程序的一般步骤 1.根据原始凭证填制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证,填制收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可以填制通用记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账； 7.期末,将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 二、汇总记账凭证的编制方法         汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。汇总记账凭证可以分为 、 和 。 1.汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的借方进行编制。汇总收款凭证是在对各账户对应的贷方分类之后进行汇总编制的。总分类账根据各汇总收款凭证的合计数进行登记,分别记人“库存现金”“银行存款”总分类账户的借方,并将汇总收款凭证上各账户贷方的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。 2.汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证根据“库存现金”和“银行存款”账户的贷方进行编制。汇总付款凭证是在对各账户对应的借方分类之后进行汇总编制的。总分类账根据各汇总付款凭证的合计数进行登记,分别记入“库存现金”“银行存款”总分类账户的贷方,并将汇总付款凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。 3.汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证通常根据所设置账户的贷方进行编制。汇总转账凭证是在对所设置账户相对应的借方账户分类之后进行汇总编制的。总分类账根据各汇总转账凭证的合计数进行登记,分别记人对应账户的总分类账户的贷方,并将汇总转账凭证上各账户借方的合计数分别记入有关总分类账户的借方。值得注意的是,在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。 如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，可不编制汇总转账凭证,直接根据单个转账凭证登记总分类账。 三、汇总记账凭证账务处理程序的评价 1.特点 先根据记账凭证编制汇总记账凭证,再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2.优缺点 优点:减轻了登记总分类账的工作量,能反映各账户之间的对应关系。 缺点:当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大,并且按每个贷方账户编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工。 3.适用范围 适用于经营规模较大、经济业务较多的单位，尤其适用于现金业务较多、转账业务较少的单位。 【典例分析】（红色标注为答案） 【例1】1.编制汇总付款凭证时，       （ ）        A.按借方科目(库存现金或银行存款)设置，贷方科目汇总  B.按贷方科目(库存现金或银行存款)设置,借方科目汇总  C.月末计算每一个贷方科目发生额合计数  D.根据一定时期内的收款凭证来编制 2.在汇总记账凭证账务处理程序下,登记总分类账之前,需要编制（ ）  A.原始凭证汇总表 B.汇总记账凭证 C.科目汇总表        D.试算平衡表         3.(2019 年山东春季高考)编制汇总付款凭证时，（ ） A.根据付款凭证的借方科目设置,按贷方科目汇总 B.根据付款凭证的贷方科目设置,按借方科目汇总  C.月末计算每一个贷方科目发生额合计数  D.根据一定时期内的收款凭证来编制 【巩固提升】 1.在不同的会计核算形式下,不能作为直接登记总账依据的是 （ ）  A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表        D.汇总记账凭证         2.如果在一个月内某一贷方账户的转账凭证不多，（ ）        A.也必须编制汇总转账凭证 B.可不编制汇总转账凭证,直接根据单个的转账凭证登记总分类账  C.可编制科目汇总表代替  D.可编制试算平衡表代替 3.汇总