4.4对账、结账和更正错账（课件）-《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

4.4对账、结账和更正错账 结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转 下个会计期间 期末结账 日记账 总 账 明细账 任务1 对账结账 结账前的准备 结账前应保证本期发生的经济业务都已入账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。 结账的分类 按结账时间的不同 日记账 总 账 明细账 月结 季结 年结 结账的方法——月结 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 11 31 本月合计 60000 60000 平 0 本年累计 150000 150000 平 0 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额 在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志 对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。 ~ 本年累计 200000 200000 平 0 30   本月合计 50000 50000 平 0 ~ 结账的方法——季结 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30   本月合计 50000 50000 平 0 ~ 结账的方法——年结 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 9 收 3 销售B商品 20000 30 转 25 结转当月损益 50000 会计科目：主营业务收入 总 账 年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。 ~ 本季合计 200000 200000 平 0 30   本月合计 50000 50000 平 0 ~ ~ 本年合计 900000 900000 平 0 项目任务完成指导 1、熟悉登记会计账簿的要求和有关账务处理程序； 2、掌握总账与明细账平行登记的方法，掌握各种账簿的登记方法及对账结账的方法。 3、根据具体资料及前项任务已设置的账户，登记有关账户其实余额，并根据当期经济业务与事项编制的会计凭证登记各种账簿（科目汇总表账务核算程序），并结账。 任务2 更正错账 【知识目标】 1．掌握账簿记录错误的类型； 2．掌握错账的更正方法及适用错误类型。 【能力目标】 正确利用更正方法更正错账。 【任务描述】 假设该公司2009年12月有关记账凭证及账簿资料中有错误，用正确的方法更正错账。 【知识准备】 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 任务 日记账 总 账 明细账 登记 适用范围 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 经 济 业 务 ① √ × 记录 记账凭证 ② 划线更正法 划线更正法——更正方法与步骤 使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几