4.3账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

4.3账务处理程序 账务处理程序 账务处理程序的意义和种类 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 对账与结账 账务处理程序也称会计核算程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到最后编制会计报表的步骤和方法。 账务处理基本模式 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 制证过程 记账过程 编表过程 1.账务处理程序的意义和种类 账务处理程序的意义和要求 意 义 1.有利于规范会计工作，提高会计核算工作质量； 2.有利于提高会计工作效率，节约核算费用； 3.有利于加强对单位经济活动的监督，改善财产物资的管理，提高会计管理工作的水平。 要 求 1. 与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应； 2. 使提供的会计核算资料，既及时、准确，又系统、全面； 3. 在保证核算资料及时、准确的基础上，力求简化核算手续，提高会计核算的效率，节省核算费用； 4.有利于建立会计工作的岗位责任制。 账务处理程序的种类 汇总登记总账 账务处理程序 按总账登记方法和依据 逐笔登记总账 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 记账凭证核算程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会计处理程序。其主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。该会计处理程序是其他各处理程序的基础。 2.记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序之账簿体系 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 记账凭证账务处理程序之程序图 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ③ ③ 记账凭证账务处理程序之优缺点和适用范围 优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济业务的动态和核对账目。 缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织工作非常繁重。 适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较少的一些经济单位。 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此登记总分类账的一种会计处理形式。它的主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇总表，以科目汇总表登记总分类账。 3.科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序之账簿体系 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 科目汇总表 科目汇总表编制 科 目 汇 总 表 年 月 日至 年 月 日 第 号 会计科目 总账页数 本期发生额 记账凭证起止号 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 原材料 …… 合 计 科目汇总表账务处理程序之账务处理程序 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 总分类账 明细分类账 会计报表 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ① ② ⑥ ⑥ ⑦ ③ ③ 科目汇总表 ⑤ ④ 科目汇总表账务处理程序之优缺点和适用范围 适用范围 适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。 优 点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行试算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；大大减少了登记总账的工作量。 缺 点 不能反映科目间的对应关系；科目汇总