项目3.1 填制和审核原始凭证 （课件）-《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

项目3.1 填制和审核原始凭证 任务1 填制和审核原始凭证 任务1 填制和审核原始凭证 【知识目标】 1．了解会计凭证的概念、意义及种类； 2．了解原始凭证的基本内容和填制要求； 3．掌握原始凭证的填制方法； 4．掌握原始凭证的审核内容。 【能力目标】 1．熟练填制各种原始凭证； 2．审核原始凭证并作相应处理。 【任务描述】 为通达公司2009年6月份的经济业务填制相关原始凭证。 任务 知识准备 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的意义 三、会计凭证的种类 四、会计凭证的传递和保管 五、原始凭证的基本内容 六、原始凭证的填制要求 七、原始任务填制方法 八、原始凭证的审核 会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 经 济 业 务 会计凭证的意义 记录经济业务 提供记账依据 原始凭证 填制取得 填制 记账凭证 账簿 经 济 业 务 明确经济责任 强化内部控制 监督经济活动 控制经济运行 会计凭证的种类 会 计 凭 证 填制程序与用途 原始凭证 记账凭证 原始凭证 经 济 业 务 记录 填制程序 经济业务发生时取得或填制 主要用途 进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容 证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。 核算 原始凭证 记账凭证 原始凭证的分类 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2 按填制方法分类 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。 自制凭证——汇总凭证 汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。 材料名称 用途 面 粉 白砂糖 辅助材料 合 计 数量 金额 数量 金额 数量 金额 产品耗用 生产车间一般消耗用 行政管理部门耗用 2000 6000 1000 5000 120 80 600 400 11000 600 400 合 计 2000 6000 1000 5000 200 1000 12000 使用范围 填制方法 记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 记账凭证的分类 收款凭证 转账凭证 付款凭证 使用范围 用途 复式记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递：指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 会计凭证的传递应规定合理的传递程序、传递时间和传递过程中的衔接手续 会计凭证的保管：在办理各项业务手续并据以记账后，最终应由会计部门按《会计档案管理办法》的规定，加以整理、归类、编号，并妥为保管。 原始凭证的内容 原始凭证的名称 原始凭证的填制日期 原始凭证的编号 原始凭证接收单位的名称 经济业务的内容：数量、金额等基本内容 填制单位及有关人员签章 原始凭证的填制要求 记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。 内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额 都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。 书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。 编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。 填制原始凭证的技术要求 阿拉伯数字的填写 1 2 3 4 5