2.6工业企业生产经营过程核算（课件）-《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

2.6工业企业生产经营过程核算 202X 主要经济业务的核算 分录： 借：银行存款　　　　　 　286650 　　 贷：主营业务收入——甲产品 245000 　　　 应交税金——应交增值税（销项税额） 41650 例一：6月11日，出售给益民厂甲产品700件，每件售价350元，销售收入245000元，该商品增值税率17%，应收取增值税额41650元；开具增值税专用发票，款已收讫并存入银行。 主要经济业务的核算 分录： 借：应收账款　　　　　　　 　　　456300 　　 贷：主营业务收入——乙产品　　 390000 　　　　 应交税金 ——应交增值税（销项税额）66300 例二： 6月27日，出售给直达公司乙产品1500件，每件售价260元，销售收入为390000元，该商品增值税率为17%，应收取增值税额22100元；开具增值税专用发票，但货款和税款尚未收到。 主要经济业务的核算 分录： 借：销售费用——广告费　　　　　　15000 　　　 贷：银行存款　　　 　　　　　　　 15000 例三： 6月27日，以银行存款支付广告费15000元。 主要经济业务的核算 分录： 借：银行存款　　　　　　 　　456300 　　　　贷：应收账款——直达公司　　　　456300 例四： 6月27日，收到直达公司还来前欠货款和税款456300元，当即存入银行。 主要经济业务的核算 分录： 　 借：主营业务成本——甲产品　　　140000 　　　　　　　　 　——乙产品　　　225000 　　 　贷：库存商品——甲产品　　　　　　140000 　　　　　 　　　 ——乙产品　　　　　　225000 例五： 6月30日，结转上述已售甲产品、乙产品的销售成本。根据产成品明细账，已计算出甲产品的单位成本为200元，乙产品的单位成本为150。 主要经济业务的核算 分录：借：银行存款　　　　　　 　　 3510 　　　　贷：其他业务收入 3000 应交税费——应交增值税（销项税额）510 借：其他业务成本 2400 贷：原材料 2400 例六： 6月8日，出售材料一批，价值3000元，外17%增值税，货款存入银行。材料成本为2400元。 一、利润及利润分配核算 （1）营业外收入 （2）营业外支出 （3）投资收益 （4）本年利润 （5）所得税费用 （6）利润分配 （7）盈余公积 （8）应付股利 主要账户 核算业务 营业外收入 明细核算：按营业外收入项目设置明细账——处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、捐赠利得等。 用途：核算“非流动资产处置利得”“政府补助”“盘盈利得”“捐赠利得” 。 营业外支出 明细核算：按营业外支出项目设置明细账——固定资产盘亏、处置固定资产争损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失。 用途：核算“非流动资产处置损失”“公益性捐赠支出”“非常损失”“盘亏损失”。 投资收益 明细账户的设置：按投资项目设置明细账。 用途：核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 本年利润 用途：核算企业实现的净利润（或净损失） 所得税费用 用途：核算企业按规定从当期利润总额中减去的所得税费用。 利润分配 用途：核算企业利润的分配（或亏损的弥补）；累计的未分配利润（或未弥补亏损）。 盈余公积 明细账：法定盈余公积；任意盈余公积 用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积。 应付股利 明细核算：按照投资者进行明细分类核算。 用途：核算企业向投资者分配的现金股利或利润。 主要经济业务的核算 分录：借：营业外支出　　　　　 　3000 　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　3000 例一： 6月13日，以银行存款支付捐赠支出3000元。 （1）营业外收支的核算 例二： 6月21日，按规定程序批准企业将确实无法支付给洪都公司的应付款项4200元，转作营业外收入。 分录：借：应付账款——洪都公司　　　4200　　 　　　　　贷：营业外收入　　　　　　　 　4200 主要经济业务的核算 例： 6月30日，