2.5工业企业生产经营过程核算（课件）-《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

2.5 工业企业生产经营过程核算 202X 应付职工薪酬 明细账户：按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等设置明细分类账户。 一、工业企业生产经营过程核算 累计折旧 明细账户：同固定资产。 库存商品 明细账户：按产成品种类、品种和规格设置明细分类账户。 管理费用 借方 管理费用 贷方 发生的各项管理费用 期末结转入“本年利润” 的管理费用 明细核算：按费用项目设置明细分类账 主要经济业务的核算 （1）直接材料核算　　 借：生产成本——甲产品　　车间生产产品耗用材料 　　　　——乙产品　　　　 　　制造费用　　　　　　　生产车间一般耗用 　　管理费用　　　　　　　管理部门一般耗用 在建工程 专项工程耗用 销售费用 专设销售机构耗用材料 贷：原材料——A材料　　　 仓库发出材料 ——B材料　　　　 主要经济业务的核算 例：6月9日，仓库发出A、B两种材料，共计380000元，其用途如下： 　　 用途 A材料 B材料 合计 生产甲产品 生产乙产品 车间一般性耗用 行政管理部门耗用 300公斤90000元 200公斤58000元 50公斤14000元 350公斤88000元 400公斤104000元 100公斤26000元 178000元 162000元 26000元 14000元 合 计 550公斤162000元 850公斤218000元 380000元 主要经济业务的核算 分析：制造产品耗用的材料属直接材料，应通过“生产成本”账户核算，车间一般耗用的材料应通过“制造费用”账户核算，行政管理部门耗用的材料应通过“管理费用”账户核算。 　　 分录： 借：生产成本——甲产品　　　　　178000 　　　　 　　——乙产品　　　　　162000 　　 制造费用　　　　　　 　　　　 26000 　　 管理费用　　　　　　 　　　　 14000 　　 贷：原材料——A材料　 　　　　162000 　　　　　　 　——B材料　　　　　　　218000 主要经济业务的核算 （2）直接人工核算　　 借：生产成本——甲产品　车间生产工人工资薪酬 　　　　　　——乙产品　　　　 　　制造费用　　　　　　生产车间管理人员工资薪酬 　　管理费用　　　　　　管理部门管理人员工资薪酬 在建工程 专项工程人员工资薪酬 销售费用 专设销售人员工资薪酬 　贷：应付职工薪酬——工资　　　 　　　　　　　　 ——职工福利　　　　 主要经济业务的核算 例一： 6月15日，从银行提取现金140000元，准备发放工资。 　　 分析：该业务实际上只是一笔简单的从银行提取现金的业务，准备发放工资是提取现金的用途。 分录： 借：库存现金　　　　　　　140000 　 贷：银行存款　　　　　　　140000 主要经济业务的核算 例二： 6月15日，以现金发放本月份职工工资140000元。 　　 分析：按照制度规定，工资不论是否在当月支付，都应通过“应付职工薪酬——工资”账户核算。 分录： 　　　借：应付职工薪酬——工资　　140000 　　　　　贷：库存现金　　　　　　　　140000 主要经济业务的核算 例三： 6月30日，结算本月份应付职工的工资140000元，其中：制造甲产品的生产工人工资75000元；制造乙产品的生产工人工资55000元；车间行政管理人员工资3000元；厂部行政管理人员工资7000元。　　 分析：工资应按企业职工所在的工作岗位进行分配结转。按有关规定：制造产品工人的工资属直接人工，应通过“生产成本”账户核算；车间管理人员的工资，一般属于间接人工，应先通过“制造费用”账户归集，再分配到有关产品生产成本中 厂部行政管理人员的工资则属于期间费用，不计入产品成本，应通过“管理费用”账户核算。 主要经济业务的核算 分录： 借：生产成本——甲产品　　　　　　75000 　　　　　　——乙产品　　　　　　55000 　　制造费用　 　　　　　 　　　　 3000 　　管理费用　　　 　　　　　　　　 7000 　　 　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　　140000 　　 主