2.4工业企业生产经营过程核算（课件）-《基础会计》同步教学（清华大学出版社）

2.4 工业企业生产经营过程核算 一、主要经济业务的核算 例一：6月16日，企业收到国家投入资金400000元并存入银行。　　 01 借：银行存款　　　　 　 400000 贷：实收资本——国家资本　　400000 02 例二：6月20日，企业收到中远公司投入新机器一台，投资方账面原价45000元，双方协议价为40000元。 03 借：固定资产　　　　　　　　　40000 贷：实收资本——中远公司　　　　40000 04 主要经济业务的核算 例三：6月1日，企业从银行借入70000元，偿还期为5个月，利息为月息6‰，企业已收到并存入银行。 　　 　　借：银行存款　　　　　　　　　70000 　　　　贷：短期借款　　　　 　　　70000 期末计提本月应承担的短期借款利息： 70000×6‰=420 　　借：财务费用　　　　　　　　　420 　　　　贷：应付利息　　　　　 　　　420 采购过程核算 核算业务 主要账户 在途物资 （2）原材料 应付账款 （4）应付票据 预付账款 （6）应交税费 在途物资 明细账的设置： 在途物资账户应按照材料的品种、规格设置明细分类账。 借方 在途物资 贷方 购入材料的买价和采 购费用 已验收入库的材料成 本 余额表示企业购入但 尚未验收入库的在途 材料的实际成本 原材料 明细账的设置： 该账户应按原料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。 应付账款 明细账户的设置： 按照不同的应付账款单位设置明细分类账户。 应付票据 明细核算：设置商业承兑汇票、银行承兑汇票两个明细科目 预付账款 明细账设置：按供应单位设置明细分类账 应交税费 明细核算：应按照各种税种设置明细分类账户。 重点掌握：应交税费——应交增值税 主要经济业务的核算 例一： 6月2日从光明工厂购进Ａ材料400公斤，增值税专用发票上注明的Ａ材料单价300元，价款12万元，增值税款为2.04万元。价款和增值税款通过银行付讫。 　　 分析：该材料采购业务发生后，涉及在途物资、应交税费与银行存款账户。其中材料的买价即材料的购入成本，应计入在途物资账户的借方，应交的增值税应计入应交税费的应交增值税的借方，因均已通过银行支付，故应计入银行存款的贷方。 分录：借：在途物资——Ａ材料 120000  应交税费——应交增值税（进项税额）20400  贷：银行存款  140400 主要经济业务的核算 例二： 6月2日，以现金支付上述Ａ材料的运输费500元，装卸费35元。 　　 01 分析：按规定，企业外购货物所支付的运输费以及运输途中装卸费、保险费等其他杂费应计入材料成本。 02 分录： 借：在途物资——Ａ材料  535   贷：库存现金  535 03 主要经济业务的核算 分录： 借：原材料——A材料  120535   贷：在途物资——A材料   120535 01 例三： 6月4日，上述从光明厂采购的A材料到达企业并已验收入库，结转其采购成本。 　　 分析：材料采购账户的登记情况（例一与例二）可知。A材料的采购成本为120535元，结转采购成本即将A材料的采购成本由材料采购账户转入原材料账户。 02 主要经济业务的核算 例四： 6月6日，向宏伟厂购进A材料200公斤，单价280元，计价款56000元，增值税款为9520元；购进B材料300公斤，单价250元，计价款75000元，增值税款为12750元。价款和税款尚未支付。 　　 1 分录： 借：在途物资——A材料 56000   ——B材料 75000  应交税费——应交增值税(进项税额) 22270   贷：应付账款——宏伟厂 153270 2 主要经济业务的核算 例五： 6月6日，以银行存款支付上述两种材料的运输费929元，装卸费271元，保险费300元，共计1500元。按两种材料的重量进行分摊。 　　 分析：采购费用分配率=采购费用总额/材料总重量 =1500/（200+300）=3元/公斤 A材料应分摊运杂费=200×3=600元 B材料应分摊运杂费=300×3=