第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算07（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算 目录 1.筹资活动交易或事项的核算 3.供应过程交易或事项的核算 4.生产过程交易或事项的核算 5.销售过程交易或事项的核算 6.其他交易或事项的核算 2.投资活动交易或事项的核算 7.财务成果形成与分配交易或事项的核算 第七节 经营成果计算与分配的核算 企业经营成果——亦称企业财务成果，是企业在一定会计期间通过对营业活动、投资活动和筹资活动等进行组织和管理形成的最终成果。 ❶经营成果的形成过程是通过前已述及的收入和费用确认来完成的，其最终成果是通过对收入和费用的对比来确定的； ❷经营成果的分配要按照规定的程序进行，尤其是对投资者进行分配。 一、经营成果计算确定的核算 （一）企业经营成果的计算确定 利润——是企业在一定期间实现的用货币表现的经营成果，包括收入减去费用后的净额（营业利润）、直接计入当期利润的利得和损失等。± 营业 利润 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产减值损失 ± 公允价值变动收益 + 投资收益 +其他收益 利润 总额 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 利润总额 - 所得税费用 利润的构成与确定 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 （亏）（盈） 投资收益 其他业务收入 营业外收入 其他业务成本 营业外支出 税金及附加 收入 费用 管理费用 销售费用 财务费用 所得税费用 （二）经营成果计算确定的账户设置 确定经营成果的分录——1 借：本年利润 1000万 贷：主营业务成本 税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 1200万 贷：本年利润 600万 结转费用 结转收入 本年利润 本期利润总额：200万 本期亏损总额：400万 应交税费-应交所得税 企业按规定计提的所得税 50万 所得税费用 企业当期发生的所得税费用 50万 结转入“本年利润”50万 本年收入转入 1200万 本年收入合计 600万 本年费用转入 1000万 本年利润 利润总额=收入合计-费用合计 =1200-1000=200万 利润总额=600-1000=-400万 所得税费用 50万 当期实现的净利润 150万 将实现的净利润150转入“未分配利润”账户，进行利润分配。 0 0 0 0 企业盈利：按25%的税率计算企业所得税 将当期发生的亏损400转入“未分配利润”账户。 确定经营成果的会计分录——2 【例6-68】 12月31日，结转12月份损益。 （1）结转收入类账户的余额 注：本业务的金额来源于各账户余额，所以该业务没有原始凭证。 借：主营业务收入 9 000 000 其他业务收入 617 000 投资收益 144 550 公允价值变动损益 105 450 营业外收入 50 000 贷：本年利润 9 917 000 （三）经营成果确定核算举例 （2）结转费用类账户的余额 借：本年利润 5 957 000 贷：主营业务成本 3 979 000 其他业务成本 563 000 税金及附加 87 810 销售费用 640 100 管理费用 451288 财务费用 -7 350 资产减值损失 12 700 营业外支出 230 452 （三）经营成果确定核算举例 （三）经营成果确定核算举例 【例6-69】企业所得税的按月预交，并结转所得税费用（企业应纳所得税按照税法规定：按年计算、按季（或月）预交、年终汇算清缴，按规定本企业按月预交。） 本月实现的利润总额=9 917 000-5 957 000=3 960 000 本月应预交的所得税税额=3 960 000×25%=990 00