第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算06（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算 目录 1.筹资活动交易或事项的核算 3.供应过程交易或事项的核算 4.生产过程交易或事项的核算 5.销售过程交易或事项的核算 6.其他交易或事项的核算 2.投资活动交易或事项的核算 7.财务成果形成与分配交易或事项的核算 第六节 营业活动——其他交易或事项的核算 其他交易或事项核算的主要内容 营业活动——其他会计交易或事项的核算，是指企业营业活动中除供应过程、生产过程和销售过程外的会计交易或事项的核算，包括： ❶期间费用会计交易或事项的核算； ❷有关税费计算与缴纳会计交易或事项的核算； ❸资产减值会计交易或事项的核算； ❹营业外收支会计交易或事项的核算。 销售过程中的包装费、保险费、运输费、装卸费等 销售环节、销售机构发生 摊销的筹建期间的开办费；行政部门的费用； 其他费用 组织和管理生产经营发生的费用 利息、汇兑损益、金融机构手续费 筹集资金发生的费用 财务费用 销售费用 管理费用 构成 一、期间费用交易或事项的核算 （一）期间费用交易或事项的主要内容 发生期间费用 期末结转至“本年利润”账户 管理费用、销售费用、财务费用 账户设置 发生期间费用： 借:管理费用 销售费用 财务费用 贷：原材料 银行存款等 分录格式 一.期间费用交易或事项核算 （二）期间费用交易或事项核算的账户设置 一、期间费用交易或事项的核算 银行存款、库存现金 3000 其他应收款 3000 管理费用 2000 账户设置—其他应收款 反映企业和个人之间应收的各种款项。（职工欠款） 企业和企业之间除应收账款以外的其他应收款项。 （应收的租金、支付的押金） 报销差旅费业务的内容： 1.职工到财务部门预借差旅费。 2.职工出差归来，报销差旅费。 发生其他应收款 款项收回或报销 尚未收回的款项 3000 1000 （三）关于报销差旅费的核算举例 一、期间费用交易或事项的核算 【例6-50】12月5日，用银行存款支付北京市万豪展览中心的展销摊位费，价款20 000元，增值税税额1 200元。 借：销售费用—展销费 20 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 200 贷：银行存款 21 200 （四）期间费用交易或事项核算举例 一、期间费用交易或事项的核算 【例6-51】12月11日，供销经理鲍巩英出差归来报销差旅费2 210元，并交回余款现金390元。 借：管理费用—差旅费 2 150 应交税费--应交增值税（进项税额）60 库存现金 390 贷：其他应收款—鲍巩英 2 600 （四）期间费用交易或事项核算举例 一、期间费用交易或事项的核算 【例6-52】 12月25日，供销经理鲍巩英出差借现金6 000元，签发金额为6000元的现金支票一张。 借：其他应收款—鲍巩英 6 000 贷：银行存款 6 000 （四）期间费用交易或事项核算举例 【例6-53】 12月25日，车间主任单冠礼出差归来报销差旅费4 760元，并补付借款之不足部分260元。 （四）期间费用交易或事项核算举例 借：管理费用—差旅费 4 700 应交税费--应交增值税（进项税额）60 贷：其他应收款—单冠礼 4 500 库存现金 260 （四）期间费用交易或事项核算举例 【例6-54】 12月7日，用银行存款支付鸿华印刷公司的商标和使用说明书的印刷费，收到增值税专用发票，上列价款50 000元。增值税税额8 500元。 借：销售费用—印刷费 50 000 应交税费—应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500 （四）期间费用交易或事项核算举例 【例6-55】 12月17日，用银行存款支付阳明广告公司的广告费，收到增值税专用发票，上列价款50 000元。增值税税额8 500元。 借：销售费用--广告费 50 000 应交税费--应交增值税（进项税额）3 000 贷：银行存款 53 000 （四）期间费用交易或事项核算举例 【例6-56】12月23日，用银行存款支付快捷物流