第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算04（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算 目录 1.筹资活动交易或事项的核算 3.供应过程交易或事项的核算 4.生产过程交易或事项的核算 5.销售过程交易或事项的核算 6.其他交易或事项的核算 2.投资活动交易或事项的核算 7.财务成果形成与分配交易或事项的核算 第四节 营业活动——生产过程的核算 一、产品生产业务的主要内容及产品生产成本的计算 （1）生产费用 ①材料费用 ②折旧费用 ③工薪费用 ④修理费用 ⑤其他生产耗费:办公费用、劳保费用、水电费用等 （一）产品生产业务的主要内容 （2）生产成本 按照一定的规则和方法进行归集和分配到某一成本计算对象上的生产费用 。 生产费用的发生是产品生产成本产生的基础和前提，生产成本是生产费用计入一定产品之后的结果。 简言之，生产成本是对象化了的生产费用。 （一）产品生产业务的主要内容 （二）生产费用的分类与成本项目 二、产品生产交易或事项核算的账户设置 制造费用—x车间 直接材料、人工 转来的制造费用 归集车间发生的各项其他耗费 完工验收入库的产品成本 结转完工产品成本 分配结转制造费用 发出的产品成本 生产成本-A产品 库存商品-A产品 未完工产品成本 库存产品的实际成本 0 计提本月的薪酬 应付职工薪酬 支付上月的薪酬 尚未发放的薪酬 车间生产用固定资产的折旧费、修理费、保险费等。 生产工具的摊销、试验费等。 车间管理人员的工资，管理用固定资产的折旧、车间管理用水电费等。 间接用于产品生产的费用 A 直接用于生产产品，但不便于单独核算的费用 B 车间用于组织和管理生产的费用 C 制造费用是企业为了生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。 制造费用要先进行归集，然后采用一定的标准在各种产品之间进行合理的分配。 关于制造费用 二、产品生产交易或事项核算的账户设置 累计折旧 计提折旧 结转折旧额 累计提取额 是固定资产的备抵账户 “固定资产”账户的余额减去“累计折旧”账户的贷方余额等于固定资产的账面净值（折余价值）。 管理费用 结转费用 发生费用 核算行政管理部门所发生的各项费用。 包括行政管理部门人员的工资及其他薪酬、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、房产税、印花税、土地使用税、坏账损失以及劳动保险费等。 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。 1.耗用原材料 借：生产成本 （生产产品领用） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （行政部门领用） 销售费用 （销售机构领用） 其他业务成本 （销售原材料） 贷：原材料—x材料 实际工作中，财务人员通常在月底编制“发料凭证汇总表”，并编制一笔会计分录，以此来减少编制分录的工作。 三、生产过程交易或事项记账凭证填制举例 【例6-27】 12月31日，“发料凭证汇总表”上显示：A产品消耗原材料1 390 000元，B产品消耗原材料1 020 000元，车间一般消耗原材料96 000元，销售部门消耗原材料352 000元，对外销售原材料560 000元，本月实际出库甲材料1 926 000元、乙材料836 400元、丙材料655 600元。 借：生产成本—A产品 1 390 000 —B产品 1 020 000 制造费用—材料费 96 000 销售费用—材料费 352 000 其他业务成本--材料销售 560 000 贷：原材料—甲材料 1 926 000 —乙材料 836 400 —丙材料 655 600 1.耗用原材料 借：生产成本—甲产品 268000 制造费用 7000 管理费用 5000 销售费用 1000 贷：原材料--A 142000 —B 110000 --辅助材料 8000 -燃料 21000 领用部门或产品 领用材料 A材料 B材料 辅助材料 燃料 合计 基本生产车间生产甲产品 140000 90000 5000 13000 268000 基本生产车间一般耗用 2000 3000 2000 7000