第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算02（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第六章 制造业企业主要会计交易或事项的核算 目录 1.筹资活动交易或事项的核算 3.供应过程交易或事项的核算 4.生产过程交易或事项的核算 5.销售过程交易或事项的核算 6.其他交易或事项的核算 2.投资活动交易或事项的核算 7.财务成果形成与分配交易或事项的核算 第二节 投资活动交易或事项 固定资产是有形资产。 1 用于企业生产经营活动而不是为了对外出售。 2 使用寿命超过一个会计年度，并在使用过程中保持原有实物形态不变，为企业创造经济利益。 3 固定资产的特点 一、固定资产投资交易或事项记账凭证的填制 固定资产 在建工程 安装建设的支出 固定资产完工 固定资产的增加 固定资产的减少 尚未完工工程成本 结存固定资产的价值 （一）固定资产投资交易或事项核算的账户设置 一、固定资产投资交易或事项记账凭证的填制 注：该账户应按照固定资产的类别设置二级明细账，按照固定资产独立项目和使用部门设置固定资产卡片，进行明细分类核算 增值税相关知识介绍 1.特点 对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值进行征税。 是一种价外税。 2.征税范围： 销售货物 进口货物 提供加工、修理修配劳务 销售服务、无形资产或不动产 3.增值税的税率 注：按最新税收法规，将原适用于13%税率的销售，改为11% 【例】甲公司（一般纳税人）以1000元购入商品一批，再以1500元销售出去，则对于实现的500元增值应向国家上缴税金。 应交增值税 ＝（1500-1000）×17% = 85 实际核算中对于增值税的计算采取两段征收法： 计算增值税进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率 计算增值税销项税额=销售额×增值税税率 （由销售方代为收取） 4.一般纳税人增值税的计算 当期应交增值税=当期销项税额—当期进项税额 应交增值税 ＝ 1500×17％－1000×17％＝85 小规模纳税人：征收率为3% 小规模纳税人在购买材料时支付的增值税，应当计入所购材料的成本，不得进行抵扣 应纳增值税额=不含税销售额×征收率 5.小规模纳税人增值税的计算 增值税的账户设置 应交税费-应交增值税（进项税额） 购进：17000 应交税费-应交增值税（销项税额） 销售：51000 当期应交增值税=？ 当期应交增值税=51000—17000=34000 注：企业因购货退回等应冲销的进项税额用“红字”记入该账户的借方。 注：企业因销售退回应冲销的销项税额，用“红字”记入该账户的贷方。 累计折旧 计提折旧 注销折旧额 累计提取额 资产类账户 固定资产的备抵账户 计提折旧将导致固定资产账面价值减少。 一、固定资产投资交易或事项记账凭证的填制 购建固定资产的计量原则 按企业取得固定资产时的实际成本计量。 实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 包括：买价、运输费、保险费、包装费、安装费等。 可以抵扣的增值税进项税额，不计入固定资产的入账价值。 1.购入不需安装的固定资产 借:固定资产 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷:银行存款 应付账款 应付票据 买价+运杂费等 不同的支付方式 增值税 （二）固定资产投资交易或事项举例 【例6-9】12月7日，向东海重机公司购入不需要安装的设备一台，买价为200 000元，增值税税额为34 000元。委托快捷物流公司运输，支付运费20 000元，增值税税额2 200元。全部支出已用银行存款支付。 借：固定资产 220 000 应交税费—应交增值税（进项税额）36 200 贷：银行存款 256 200 （二）固定资产投资交易或事项举例 2.购入需安装的固定资产 ①购入资产 借：在建工程 （买价+运杂费等） 应交税费—应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 （或应付账款、应付票据） ②安装时发生支出： 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 ③资产达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 （二）固定资产投资交易或事项举例 【例6-10】 12月9日，购入需要安装的BN69型设备2台，买价为800 000元，增值税税额为136 000元。委托快捷物流公司运输，支付运费50 000元，增值税税额5 500元。全部款项已用银行存款支付。 借：在建工程--BN69设备安装工程 850 000 应交税费—应交增值税（进项