第五章 记账凭证的填制与审核（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第五章 记账凭证的填制与审核 目录 第一节 记账凭证是什么 第二节 记账凭证的填制与审核 第三节 会计凭证的传递与保管 第一节 记账凭证是什么 一、记账凭证的概念及作用 反映每一笔交易的完整内容或影响 。 是登记账簿的直接依据。 是会计分录凭证。 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照设置的账户运用复式簿记编制的，用以确定会计分录并作为登记分类账账户直接依据的凭据。 经济业务记录过程1--填制、审核原始凭证 经济业务记录过程2--识读原始凭证 经济业务业务内容： 华鸣公司于2x14年12月1日收到国有资产管理委员会投入企业的资本金100万元，款项已经转入本企业银行账户。 经济业务记录过程3--填制记账凭证 收到资本金 银行存款 工行存款 实收资本 国有资本 100000000 2x17 12 01 001 张三 2 100000000 ￥100000000 ￥100000000 李四 √ √ 填制、审核原始凭证 编制记账凭证 会计凭证——是指用以记载会计交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任并据以登记账簿的书面证明。 会计凭证按照编制的程序与用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。 会计凭证 登记账簿 原始凭证与记账凭证的关系 二、记账凭证的分类及其格式 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （一）记账凭证按其用途进行分类 1.专用记账凭证 会计交易或事项按照是否涉及货币资金，可分为： 收款业务 付款业务 转账业务 2.通用记账凭证 适用于所有会计交易或事项 （二）记账凭证按其是否经过汇总进行分类 1.概念：在一张记账凭证上只记录一项交易或事项内容的记账凭证。 2.表现：专用记账凭证、通用记账凭证 3.适用：业务量较少、编制的记账凭证也不多的小型企业。 单一记账凭证 1.概念：定期将单一记账凭证按照相同会计账户分借、贷方金额进行加总后编制的记账凭证。 2.表现： （1）全部汇总：科目汇总表。 （2）分类汇总：①汇总收款凭证、②汇总付款凭证、③汇总转账凭证 。 3.适用：业务量较多的大中型企业 。 汇总记账凭证 购进钢材 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税 11000000 1870000 2017 02 05 0134 张三 李四 √ √ √ 12870000 12870000 ￥ 12870000 ￥ 3 记账凭证的基本要素 记账凭证名称 编制日期 凭证编号 经济业务内容摘要 会计科目的名称 所附原始凭证的张数 记账标记 有关人员的签章 发生的金额 三、记账凭证应具备的基本要素 第二节 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证填制的基本要求 1.必须以审核无误的原始凭证为依据 2.按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录 3.选择、确定记账凭证的种类 4.填写记账凭证的日期 5.记账凭证中金额的填写 6.记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7.填写记账凭证的编号 8.计算和填写所附原始凭证的张数 9.记账凭证的签名或盖章 10.错填记账凭证要按规定的方法进行更正 1.必须以审核无误的原始凭证为依据 ①除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证； ②填制记账凭证的依据： 一张原始凭证 若干张同类原始凭证 原始凭证汇总表 ③不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 一、记账凭证填制的基本要求 购进材料 原材料 银行存款 304-A5 应交税费 应交增值税（进） 11000000 1870000 2017 12 05 0134 张三 12870000 12870000 ￥ 12870000 ￥ 3 2.正确填制会计科目、子目和编制会计分录 复杂业务的会计分录应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能分拆。 会计科目按照会计准则的规定写全称，详细到子目。 3.选择、确定记账凭证的种类 根据经济业务的内容选择记账凭证。可以都使用通用记账凭证，也可以使用专用记账凭证。 专用记账凭证的使用： 收款凭证：记录现金和银行存款收款业务。 付款凭证：记录现金和银行存款付款业务。 转账凭证：记录与现金、银行存款收付款业务无关的转账业务。 A problem! 企业从银行提取现金20000元的业务应该编制什么凭证？ 企业将现金50000元存入银行的业务应该编制什么凭证？ 按我国会计实务的惯例只编制付款凭证。 4.填写记账凭证的日期 ①现金或银行存款付款业务的记账凭证：按财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写； ②现金收款业务的记账凭证：填写收款当日的日期； ③银行存款收款业务的记账