第二章 原始凭证的填制与审核01（课件）《基础会计学》同步教学（高教版第四版）

第二章 原始凭证的填制与审核 目录 原始凭证 1 原始凭证如何填制 2 会计交易或事项的监督 3 第一节 原始凭证 在实际经济生活中，进入会计信息系统的企业活动表现为各种发票、账单等，在会计上把它称为“原始凭证”。 不同的企业活动，证明其发生的凭据或载体各不相同。 一、筹资活动的原始凭证 实收资本的分类 出资方式 无形资产投资 货币资金投资 实物投资 投资主体 法人资本金 外商资本金 个人资本金 国家资本金 （一）投入资本的原始凭证 投入资本是所有者或业主投入到企业的资金，在独资企业或合伙企业称为实收资本，在股份公司称为股本。 （一）投入资本的原始凭证 【例2—1】投入资本——货币资金——国家资本金 表示资金已经转入企业银行账户 开给股东的收据，证明钱已经收到。 【例2—2】投入资本——实物资产——法人资本金 表示设备已经验收到达企业 （一）投入资本的原始凭证 【例2—2】投入资本——实物资产——法人资本金 这两联发票表示固定资产的初始来源和价值： 发票联用于记账 抵扣联主要用于月末报税时作为抵扣的依据，不作为记账依据 。 （一）投入资本的原始凭证 【例2—3】投入资本——无形资产——个人资本金 表示艾投资已经将专利技术投给华鸣公司 表示艾投资所投入的专利技术在华鸣公司该如何计价。 （一）投入资本的原始凭证 （二）借入资金的原始凭证 企业借入资金的来源 银行借款 发行债券 长期借款 短期借款 2.利息费用的支出模式 ①当月支付利息计入当月费用。 ②每月计提利息费用并计入当月损益，同时形成负债——应付利息，而后按照季度分期支付。 ③到期还本付息并将利息费用计入当期损益。 1.借款程序： 与银行签订借款合同 与银行订立借款借据 银行将资金划入企业账户 表示银行已经根据贷款协议将贷款转入华鸣公司账户。 企业将根据此凭证判断贷款的性质，并计算利息。 （二）借入资金的原始凭证 银行根据借款协议，直接从企业银行账户中将借款利息转出给银行，这是给企业的付款通知单。 【例2—5】利息费用的结算——应付利息的支付 （二）借入资金的原始凭证 【例2—6】存款利息收入 表示银行已经按季度将企业的存款利息直接划转给华鸣公司。 （二）借入资金的原始凭证 【例2—7】银行短期借款本金的偿还。 企业偿还贷款本金时从银行取得的还款证明。 （二）借入资金的原始凭证 【例2—8】利息费用的计提——财务费用与应付利息 企业自己编织的利息计算表。 企业应每月计算借款利息。 （二）借入资金的原始凭证 二、投资活动的原始凭证 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 对内投资 概念： 是指企业长期资产的购建。 分类： ①实物资产投资：如固定资产和在建工程等； ②非实物投资：如无形资产和其他资产等。 对外投资 概念： 是指企业出于不同目的而对企业外部的投资活动。 分类：按持有意图 ①交易性投资 ②持有至到期投资 ③可供出售投资 ④长期股权投资 16 （一）固定资产投资的原始凭证 固定资产投资是指企业从外部购进和通过在建工程完工而形成的房屋、设备等固定资产及其处置活动。 主要包括： ①购进不需要安装的机器设备 ②购进需要安装的机器设备 ③固定资产报废处置 ④固定资产出售处置 ⑤自建房屋、设备等固定资产。 二、投资活动的原始凭证 【例2—9 】购进不需要安装的机器设备——直接交付使用 【例2—10】购进需要安装的机器设备 【例2—11】机器安装完毕达到预计可使用状态，交付车间使用。 【例2—12】固定资产报废清理—营业外支出 【例2—13】处置变卖固定资产—营业外收入 （一）固定资产投资的原始凭证 二、投资活动的原始凭证 1.无形资产业务核算的要点 ①无形资产通常按照实际成本来计量 ②无形资产一般是有寿命周期的，其价值要在寿命周期内摊销并计入当期损益。 2.填制或取得的原始凭证 【例2—14】购进无形资产——管理软件。 【例2—15】无形资产摊销。 （二）无形资产投资的原始凭证 二、投资活动的原始凭证 （三）交易性金融资产的原始凭证 1.什么是交易性金融资产 交易性金融资产是企业为了在近期内出售并以赚取差价为目的从二级市场上购入的股票、债券和基金等。 2.填制或取得的原始凭证 【例2—16】交易性金融资产——购买股票。 【例2—17】交易性金融资产——转让股票。 【例2—18】期末确认公允价值变动损益。 【例2—19】股利宣告与发放。 二、投资活动的原始凭证 三、营业活动的原始凭证 营业活动 1 2 3 4 供应过程 生产过程 销售过程 财务成果的计算与分配 （一）材料采购业务之原始凭证认识 材料采购业务的原始凭证主要有： ① 购货和运费的证明“增值税专用发票（发票联）” ② 付款