项目6.2账务处理程序的运用（课件）-《基础会计实务》同步教学（清华大学出版社）

账务处理程序的运用 项目6.2 2024/1/7 任务二 账务处理程序的运用 一、账务处理程序的概念 账务处理程序：是指将账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式和步骤。 二、账务处理程序的种类 （一）记账凭证账务处理程序； （二）科目汇总表账务处理程序； （三）汇总记账凭证账务处理程序。 2024/1/7 三、各种账务处理程序的基本步骤（共同） 接受和审核原始凭证 编制记账凭证 登记序时账和分类账 对账、调账、结账 编制会计报表 2024/1/7 四、记账凭证账务处理程序 案例：见教材197—201页 工作步骤： （一）根据期初余额表6-1、6-2建立有关总账账户、明细账账户和库存现金日记账和银行存款日记账，并登记期初余额； 见教材205—215页 (二）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 见教材201——204页 （三）根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 见教材205页 2024/1/7 （四）根据记账凭证及原始凭证或原始凭证汇总表登记明 细分类账 见教材206—208页 （五）根据记账凭证登记总分类账 见教材209—215 （六）对账、结账 （七）根据总账和有关明细账编制会计报表 2024/1/7 记账凭证账务 处理程序图 ③ 明细分类账 ④ 总分类账 ⑤ ⑤ ⑥ 会计报表 ② 现金 银行 存款 日 记 账 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ① 总结归纳 2024/1/7 优缺点和适用范围： 优点： 简单明了，易于理解和运用；由于总分类账可详细记录和反映经济业务状况，便于查账。 缺点： 登记分类总账工作量较大。 适用范围： 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 主要特点： 根据记账凭证直接登记总分类账。 2024/1/7 五、科目汇总表账务处理程序 案例：见教材197—201页 工作步骤： 第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 参见教材201-205页 第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 见教材205页。 第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 见教材206-208页 2024/1/7 第四步，根据记账凭证定期编制科目汇总表； 见教材217页 第五步，根据科目汇总表登记总账； 见教材218页 第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。 第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明 细分类账相核对； 思考：上述两种账务处理程序的工作步骤有何不同？ 2024/1/7 原始凭证 原始凭证汇总表　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ① 收款 记 账 凭 证　　　　　　　　 付款 转账 现金 银行 存款 日 记 账 ② ⑥ ⑥ 明细分类账 ③ ④ 科目汇总表 ⑦ 会计报表 总结归纳 科目汇总表账务处理程序图 总分类账 ⑤ 2024/1/7 主要特点 定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 优缺点和适用范围 优点： 不仅可以简化总分类账的登记，还可以通过编制科目汇总表进行试算平衡，便于及时发现问题，采取措施。 缺点： 由于科目汇总表和总账不能反映账户之间的对应关系，因而不便于查账和了解经济业务的内容。 适用范围： 适用于规模较大，经济业务较多的单位。 2024/1/7 六、汇总记账凭证账务处理程序 案例：见教材197—201页 工作步骤： 第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 参见教材201-205页 第二步，根据收、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账； 见教材205页。 第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 见教材206-208页 2024/1/7 第四步，根据记账凭证编制汇总记账凭证； 见教材221页 第五步，根据汇总记账凭证登记总账； 见教材228-229页 第六步，按照对账的具体要求，将总分类账与日记账、明 细分类账相核对；