2.6认识会计要素掌握借贷记账法（课件）-《基础会计实务》同步教学（清华大学出版社）

1 2.6认识会计要素掌握借贷记账法 2 （一）主要经济业务： 核算生产费用的发生，并按一定种类的产品进行归集和分配。生产费用:企业一定时期内发生用货币额表现的生产耗费。 01 计算产品成本 产品成本:生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用,包括直接材料,直接人工,间接费用等。 02 一 、生产过程的核算 3 间接费用: 间接费用就是制造费用,它是企业的生产部门为组织管理产品生产而发生的各种生产费用,包括生产部门管理人员工资和福利费,折旧费,修理费,生产部门办公费,水电费,机物料消耗费等。 4 直接费用和间接费用的区别 （二）账户设置 1.生产成本 用以归集生产产品发生的各项生产费用,据以计算产品生产成本的一个成本类帐户 发生的直接材料,直接人工和期末从“制造费用”贷方分配转入的间接费用 已生产完工验收入库的商品产品的实际生产成本 尚未加工完成的各项在产品的实际生产成本 5 用以归集和分配生产车间为生产产品发生的各项间接费用,期末分配结转后无余额 本月发生的各项制造费用 期末分配转入“生产成本”借方的当月制造费用总额 6 2.制造费用 7 库存商品 已完工入库产品的实际生产成本 已汇总归集的当期已售商品的实际生产成本,转入“主营业务成本”的借方 8 应付职工薪酬 应分配计入有关成本费用的当期应付职工薪酬 当期实际支付的薪酬 9 累计折旧 应计入有关成本费用中的折旧额 因减少旧的固定资产而应予以注销的折旧额 10 管理费用 当期发生的各项管理费用 月末汇总计算出并转入“本年利润”借方的当月管理费用总额 11 财务费用 本期发生的各种财务费用 汇总计算后期末转入“本年利润”借方的金额用以计算当期盈亏 12 3. 业务举例 例:鑫达公司6月份发出材料汇总如下:A产品领用材料价值26000元,B产品领用材料价值52000元,生产车间领用材料价值4000元,行政管理部门领用材料价值10000元. 借:生产成本—A产品 26000 —B产品 52000 制造费用 4000 管理费用 10000 贷:原材料 92 000 （1）材料费用的归集和分配 13 (2)人工费用的归集和分配 例:鑫达公司6月份应付职工工资41000元，其中:生产A产品工人工资15000元,B产品工人工资18000元,生产车间管理人员工资3000元,行政管理人员工资5000元. 借:生产成本 —A产品 15000 —B产品 18000 制造费用 3000 管理费用 5000 贷:应付职工薪酬—工资 41000 14 提取现金，发放工资的核算 例：该公司开出开出现金支票，从银行提取现金41000元，准备发放工资。 借：库存现金 41 000 贷：银行存款 41000 例：该公司以现金41000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬—工资 41 000 贷：库存现金 41 000 15 计提应付福利费的核算 例:该公司6月末按职工工资总额的14%计提职工福利费。 借:生产成本—A产品 2100 (15000*14%) —B产品 2520 (18000*14%) 制造费用 420 (3000*14%) 管理费用 700 (5000*14%) 贷:应付职工薪酬——职工福利费 5740 16 (3)计算提取固定资产折旧费的核算 例:该公司6月末计提固定资产折旧费8000元，其中:生产车间应提取折旧费5000元,行政管理部门计提折旧费3000元。 借:制造费用 5000 管理费用 3000 贷:累计折旧 8000 17 (4) 其他费用的归集 例：以银行存款支付车间水电费4 300元。 借：制造费用——车间 4300 贷：银行存款 4300 又例：以银行存款支付本月办公费5920元，其中生产车间5120元，行政管理部门800元。 借：制造费用—车间 5120 管理费用 800 贷：银行存款 5120 (5) 制造费用的分配与结转 例:根据计算该公司6月份共发生制造费用21840元,按照生产工时比