项目2.4认识会计要素掌握借贷记账法（课件）-《基础会计实务》同步教学（清华大学出版社）

1 项目2.4 认识会计要素掌握借贷记账法 2 根据会计恒等式、借贷记账法的记账规则，检查某一会计期间内会计记录的正确、完整性，或为达到其他会计核算目的而进行的一种会计技术方法。 一. 借贷记账法的试算平衡 借贷记账法的试算平衡 发 生 额 试算平衡 余 额 试算平衡 3 （一）发生额试算平衡 借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接平衡法。 由于每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行记录，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。因此，可以得出发生额的试算平衡公式： 全部账户的借方发生额合计 = 全部账户的贷 方发生额合计 4 （二）余额的试算平衡 账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质 根据公式： 资产 = 负债 + 所有者权益 得出余额的平衡公式： 全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计 在会计实务中，试算平衡工作是通过编制试算平衡表来完成的。 5 （三）试算平衡表的编制 6 （四）试算平衡中的注意事项： 在会计实务中，检查账户记录是否正确，主要是利用试算平衡这一专门方法来判断的。 一般来讲，如果试算不平衡，则说明账户的记录肯定存在错误，应认真查找，直至实现平衡为止。 但试算平衡，也并不能断定账户记录不存在错误，这是因为有些错误并不影响借贷双方的平衡。例如（1）重记某项经济业务； （2）漏记某项经济业务；某项经济业务记错了账（3）某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； （4）借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡；等等。 7 二、 总分类账户与明细分类账户平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料； 明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用； 明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。 两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。 8 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 对发生的每一笔经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户，称为账户的平行登记。如图所示： 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 （会计凭证） 总分类账户 明细分类账户 8 9 依据相同：总分类账户和明细分类账户是对同一笔业务不同程度地反映，虽然登帐的依据可以是原始凭证、记账凭证或汇总记账凭证等，但它们所依据的原始凭证是相同的。 时期相同 ：应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致：总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等：记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等 平行登记的要点 9 10 平行登记的结果： 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 10 11 总分类账户与明细分类账户平行登记举例： 借：银行存款 80 000 贷：应收账款—星光公司 80 000 【例】 2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年星光公司所欠的货款8万元已经收到。 11 12 月初余额 银行存款 866000000 借 2006 3 1 应收账款 18000000 月初余额 收回货款 8000000 销16 10000000 借 借 2006 3 1 3 11 √ 收回货款 8000000 销16 借 874000000 3 11 866000000 3 1 销16 收回货款 月初余额 874000000 应收账款 星光公司 7000000 月初余额 收回货款 8000000 8000000 15000000 销16 借 借 借 借 2006 2006 3 1 3 11 311 总结： 平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同 将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。 √ 12 13 平行登记业务举例 见教材54-57页 请同学们按照前述计算公式检查总分类账户和明细分类账户登记的结果是否相符。 14 基本经济业务的分布 一 、筹资过程 二 、供应过程 三、 生产过程 四、 销售过程