10第十章会计财务处理程序(同步课件)电子工业出版社

贺胜军 广东交通职业技术学院 基础会计 第十章 会计账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 记账凭证账务处理程序 第三届 科目汇总表账务处理程序 第四节 多栏式日记账账务处理程序 诚信为本 教学目标 1、了解各种账务处理程序的意义； 2、掌握账务处理程序的种类； 3、熟练掌握各种账务处理程序的特点和方法。 教学重点： 各种账务处理程序的特点和方法。 教学难点： 各种账务处理程序的方法。 本章内容提示 教学重点与难点 一、账务处理程序的概念： 也称会计核算形式，是指从取得原始凭证到产生会计信息的步骤和方法。 其主要内容包括整理、汇总原始凭证，填制记账凭证，登记各种账簿，编制财务报表这一整个过程的步骤和方法。 第一节 账务处理程序概述 会计处 理程序 逐笔记账会计处理程序 汇总记账会计处理程序 记账凭证会计处理程序 普通日记账处理程序 科目汇总表处理程序 汇总记账凭证处理程序 多栏式日记账处理程序 二、账务处理程序的种类 按记账方法进行分类 第一节 账务处理程序概述 单击此处编辑母版文本样式 二级 三级 四级 五级 三、账务处理程序的要求： 第一，要与本单位的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。 第二，要能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息，满足各会计信息使用者对会计信息的需要。 第三，要在保证核算资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率，节约核算费用。 第一节 账务处理程序概述 图示 一、记账凭证账务处理程序的核算特点 是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。这种账务处理程序的显著特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，所以称为记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是各种账务处理程序中最基本的形式。 第二节 记账凭证账务处理程序 图示 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 采用记账凭证账务处理程序时，记账凭证一般采用通用记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式的专用凭证；设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账，日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可以根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式等。 第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 第二节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证核算组织程序的步骤 图示 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （5）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别 与总分类账中相关账户的余额核对相符； （6）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。 任务二 记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 （四）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 2、优点：直接根据记账凭证，简单、明了，容易理解，便于查账。 4、适用范围：一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。 1、特点：根据记账凭证直接登记总分类账，是最基本的会计会计核算形式，是其他会计核算形式的基础。 3、缺点：逐笔登记总分类账会增加登记总账的工作量，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 第二节 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，是这种账务处理程序的显著特点，因此将它称为科目汇总表账务处理程序。 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的核算特点 （一）科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置 采用科目汇总表账务处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证账务处理程序相同，但应增设科目汇总表，以作为登记总分类账的依据。 第三节 科目汇总表账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 （二）科目汇总表的填制方法 科目汇总表又称记账凭证汇总表，其填制方法是：首先，将汇总期内各项经济业务所涉及到的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内，填列的顺序最好与总分类账上会计科目的顺序相同， 以便于登记总分类账；然后，依据汇总期内所有的记账凭证，按照相同的会计科目归类，分别计算出各会计科目的借方发生额和贷方发生额，并将其填入科