9第九章财务报表的编制(同步课件)电子工业出版社

基础会计 肖艳红 普宁职业技术学校 学 习 要 点 一、了解财务报表的基本编制要求及准备工作 二、掌握资产负债表的编制 三、掌握利润表的编制 第九章 财务报表的编制 一、财务报表的基本编制要求 1.以持续经营为基础 2.编表期间 3.一致性原则 4.重要性原则 5.不能相互抵销 6.可比性原则 7.相关披露 第一节 财务报表的基本编制要求及准备工作 第一节 资产负债表的编制 二、财务报表编制前的准备工作 （二）检查会计事项的处理结果 （一）全面财产清查 第一节 财务报表的基本编制要求及准备工作 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的数据来源 数据来源：总账和有关明细账的期末余额 通常，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中： 　1.资产负债表的“年初余额”栏内各项数字，通常根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列，即本年度资产负债表“年初余额”与上年末资产负债表的各项目对应的“期末余额”栏数字一致。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年资产负债表不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的数据来源 2.资产负债表的“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿填列，即应根据总分类账户和明细分类账户（资产、负债、所有者权益类账户）的期末余额填列。 第二节 资产负债表的编制 第一节 资产负债表的编制 二、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字的填列方法 （一）资产负债表的“年初余额”栏内各项数字的填列方法 第二节 资产负债表的编制 ★根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列 第二节 资产负债表的编制 练一练 第二节 资产负债表的编制 1、 2018年度，某公司年末资产负债表的“应收票据”项目“期末余额” 为20 000元，那么2019年度的资产负债表的“应收票据”项目“年初余额”栏应填 列多少呢? ★根据有关总分类账户和明细分类账户的期末余额直接或计算填列 第二节 资产负债表的编制 资产 负债表 1.根据一个或几个总账账户的期末余额直接填列 2. 根据相关明细账户的余额分析计算填列 3.根据总账账户及其相关的明细账户余额分析计算填列 4. 根据有关资产账户与其备抵账户抵销后的净额填列 （二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字的填列方法 第二节 资产负债表的编制 （二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字的填列方法 1.根据一个或几个总账账户的期末余额直接填列，此填列方法包含以下三种情况。 （1）根据某个总账账户的期末余额直接填列。 资产负债表中大部分项目，都可根据相应总账账户余额直接填，例如，资产负债表中的 “交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。 。 第二节 资产负债表的编制 36 000 短期借款 余额 360 000 第二节 资产负债表的编制 特别提示： 余额在相反方向以“—”号填列，不能用红字填列（报表中不能出现红字）。例如资产负债表中的有些负债项目，如“应交税费“，如果其相应账户出现借方金额，应以“—”加上期末余额的方式填列。 第二节 资产负债表的编制 -2 000 应交税费 余额 2 000 第二节 资产负债表的编制 16 （2）根据若干个总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表中一些项目需要根据多个总账账户的余额计算填列。 ① 资产负债表的“货币资金”项目：应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。 电子工业出版社 库存现金 余额 其他货币资金 余额 银行存款 余额 货币资金 第二节 资产负债表的编制 填入“资产负债表”中 的“货币资金”项目 库存现金 期末余额： 2 000 银行存款 期末余额： 30 000 合 计 2 000+30 000+2000 =34 000(元) 其他货币资金 期末余额： 2 000 “货币资金“填制实例1 电子工业出版社 第二节 资产负债表的编制 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 ②资产负债表的 “存货”项目：应当根据“在途物资”、”材料采购“、“原材料”、”材料成本差异“、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”等账户余额合计减去