8第八章对账与结账(同步课件)电子工业出版社

基础会计 贺胜军 广东交通职业技术学院 2 对账与结账 一 错账更正法 二 第八章对账与结账 财产清查 三 一、对账与结账 对账 账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额、记账方向核对 账证核对 对 账 账账核对 总分类账簿之间的核对 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账簿与序时账簿核对 明细分类账簿之间的核对 账实核对 库存现金日记账余额与实际库存数核对 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对 各项财产物资明细账与财产物资实有数核对 债权债务账面余额与对方单位核对 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 总分类账户期初余额=所属的明细分类账户期初余额之和 总分类账户本期借方发生额=所属的明细分类账户本期借方发生额之和 总分类账户本期贷方发生额=所属的明细分类账户本期贷方发生额之和 总分类账户期末余额=所属的明细分类账户期末余额之和 现金总账期末余额=现金日记账期末余额 银行存款总账期末余额=银行存款日记账期末余额 会计部门实物资产明细账与财产物资保管部门或使用部门明细账核对 3 一、对账与结账 结账 结账：为了编制财务报表，将账簿记录定期结算，具体包括月结、季结和年结。 结账的内容 一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润 二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额 结账的程序 结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 根据权责发生制的要求调整有关账项，合理确定本期的收入和费用。 将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户 结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期 一、对账与结账 结账 平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 随时结出余额，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再次结计余额。 在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。 12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，下划通栏双红线。 一、对账与结账 结账 二、错账查找与更正方法 错账查找方法 全面检查 顺查法　凭证、账、报表 逆查法　报表、账、凭证 局部抽查 差数法 差数法是指按照错账的差数查找错账的方法 尾数法 只查找末位数，适合于借贷方金额只有末位数出现差错 除2法 借方金额错记入贷方（或相反）时，将差数用2去除 除9法 差数除以9，适用于：将数字写小；将数字写大；邻数颠倒。 二、错账查找与更正方法 错账更正方法 （一）划线更正法 （凭证无误） 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误 错误数字必须全部用红线注销，不能只划销整个数中的个别位数。文字错误可只划去错误部分 （二）红字更正法 （凭证有误） 记账凭证中会计科目发生错误 科目无误，金额多记 （三）补充登记法 （凭证有误） 应借、应贷会计科目无误，只是所记金额 小于应记金额时 三.财产清查之概述 1.财产清查的概念 　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 货币资金 存货 固定资产 债权债务 账簿 核对 三．财产清查之概述 2.财产清查账实不符的原因 财产物资账实不符的原因 在收发各项财产物资时，由于计量不准确，导致其数量或质量出项差错 在财产保物资的保管过程中，发生了自然损耗 在管理和核算方面，由于手续不健全或制度上的不严密，发生了计算上或登记上的错误 ④ 由于管理不善或工作人员失职而造成了财产物资的损失 ⑤ 由于不法分子的贪污盗窃等行为而导致了财产物资的损失 ⑥ 在结算过程中，由于未达账项等原因而造成的单位之间的账目不符 ① ② ③ 三．财产清查之概述 ３.财产清查的意义 （1）保证账实相符，提高会计资料的准确性； （2）切实保障各项财产物资的安全完整； （3）加速资金周转，提高资金使用效益。 三．财产清查之概述 ４.财产清查的范围 (１) 清查的对象和范围 (２)清查的时间 两类 全部清查 局部清查 定期清查 不定期清查 是指对单位的全部财产进行全面的、彻底的清点和核对 是指对单位的部分财产进行全面清查 是指按规定或预先计划按排时间对财产所进行的清查 是