5第五章记账凭证(同步课件)电子工业出版社

基础会计 肖艳红 普宁职业技术学校 学 习 要 点 一、了解记账凭证的概念、种类和运用 二、掌握记账凭证的填制与审核 三、了解会计凭证的传递与保管 第五章 记账凭证 第一节 记账凭证 一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或者原始凭证汇总凭证，按照经济业务的内容加以归类、整理，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。记账凭证是登记会计账簿的直接依据。 特别提示：在实际工作中，按原始凭证编制的会计分录是通过填制记账凭证来完成，即会计分录记载在记账凭证上面。 会计凭证 原始凭证 记账凭证 填制人员 经办人员 会计人员 填制依据 根据发生或完成的经济业务 根据审核无误的原始凭证 概念 仅用于记录、证明经济业务发生或完成情况 依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理 是填制记账凭证的依据 是登记账簿的直接依据 知识链接：原始凭证与记账凭证的联系与区别 第一节 记账凭证 （一）记账凭证按其用途划分，可分为专用记账凭证和通用记账凭证。 1.专用记账凭证 （1）专用记账凭证的概念和分类 专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 ①收款凭证：是指专门用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证，是根据相关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证进行填制，收款凭证是出纳人员收讫款项的依据，也是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，一般按库存现金和银行存款分别编制，收款凭证的格式，如图: 第一节 记账凭证 二、记账凭证的种类 第一节 记账凭证 ②付款凭证：是指专门用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证，是根据相关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证进行填制，付款凭证是出纳人员支付款项的依据，也是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账的依据，一般按现金和银行存款分别编制。如图： 第一节 记账凭证 （1）专用记账凭证的概念和分类 第一节 记账凭证 ③转账凭证：是指专门用于记录不涉及现金和银行存款收付款业务的记账凭证。是根据与库存现金和银行存款无关业务的原始凭证填制，转账凭证是登记总账和有关明细账的依据。如图： 第一节 记账凭证 （1）专用记账凭证的概念和分类 第一节 记账凭证 二、记账凭证的种类 2.通用记账凭证 通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，格式与转账凭证基本相同。如图： 第一节 记账凭证 第一节 记账凭证 说明： 收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位； 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。 第一节 记账凭证 （二）记账凭证按其填制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 1.单式记账凭证：又叫单科目记账凭证。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项记账凭证，填列贷方科目的称为贷项记账凭证。 2. 复式记账凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。如前所述的通用记账凭证、专用记账凭证都是复式凭证，目前企事业单位使用的均是复式记账凭证。 第一节 记账凭证 三、记账凭证的基本内容 （一）记账凭证的名称 （二）填制凭证的日期 （三）记账凭证的编号 （四）经济业务的内容摘要 （五）经济业务涉及的会计科目及记账方向（原始凭证无） （六）经济业务事项的金额 （七）记账标记（原始凭证无） （八）所附原始凭证的张数和其他附件资料 （九）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 第一节 记账凭证 练一练 1、在下列各项中，不属于专用记账凭证的是（    ）。  A．收款记账凭证    B．付款记账凭证    C．通用记账凭证   D．转账记账凭证  2、对于库存现金和银行存款之间的相互存取业务，应填制的记账凭证是（    ）。  A．收款记账凭证          B．付款记账凭证  C．转账记账凭证        D．同时填制收款与付款记账凭证 3、对于库存现金和银行存款之间的相互存取业务，应填制的记账凭证是（    ）。  A．收款记账凭证         B．