第八章 会计账簿(同步课件)电子工业出版社

基 础 会 计 FUNDAMENTAL ACCOUNTING 第八章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的启用与登记方法 第四节 更正错账方法 第五节 对账与结账 第六节 账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的意义与种类 一、会计账簿的概念和意义 二、会计账簿的分类 一、会计账簿的概念和意义 ◆简称账簿，是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账簿之中） 专门格式 账页编号 8 账户名称 B 考核企业经营情况的重要依据 C 会计报表的主要资料来源 企业财务预算和经营计划等 经济业务（交易或事项） 取得 填制 会计凭证 登账 会计报表 账 簿 实际发生数 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 A 对凭证资料的系统总结 会计账簿的意义 二、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类 账 簿 备查账簿 备查簿 分类账簿 用途：用以记录经济业务 用途：用以记录与经济业务有关事项 序时账簿 日记账 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 序时账簿 日记账 特种日记账 库存现金 日记账 银行存款 日记账 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。 序时账簿 日记账 特种日记账 库存现金 日记账 银行存款 日记账 普通日记账 可用以登记所有经济业务的日记账 普 通 日记账 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 ★根据总分类科目设置，用以总括反映会计主体经济业务情况的账簿。 分类账簿 分类账簿 应收账款—B企业 应收账款—A企业 应收账款 ★根据明细科目设置，用以详细记录某一类经济业务情况的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 备查账簿 备查簿 分类账簿 用途：用以记录经济业务 序时账簿 日记账 采购合同 销售合同 应收票据 租入资产 用途：记录与经济 业务有关的事项 ★与序时账簿、分类账簿的区别 （二）会计账簿按账页格式分类 账 簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 借、贷、余三栏 在借、贷、余三个栏目内分设数量、单价、金额三栏 三栏式账簿 在借方和贷方按需要分设若干专栏 （三）会计账簿按外表形式分类 账 簿 卡片式账簿 活页式账簿 订本式账簿 ★用以记录 重要经济业务 卡片式账页 卡片箱 明细账账页 ★期末装订成册 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 订本式账簿 优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。 活页式账簿 明细账账页 ★期末装订成册 优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。 适用性：重要账簿设置。 缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。 缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。 适用性：明细账簿设置。 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 卡片式账簿 卡片式账页 卡片箱 优点：耐磨损，便于长期使用；方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账。 缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。 适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本要素 二、会计账簿的登记要求 一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 库存现金 原 材 料 本年利润 利润分配 销售费用 管理费用 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 资 产 负 债 所有者 权 益 收 入 费 用 利 润 日记账 用途：用以记录经济业务 1 保证系统全面的反映经济业务，满足经济管理需要 2 账簿组织设计严密，分工明确，联系紧密，力求节约 3 账簿格式应简便适用，便于登记、查找和保管等 交易 事项 （二）账簿的基本内容（组成） 登记账簿须知 账簿启用及交 接 目 录 账户目录 封 面 账页及封 底 该三项为账簿扉页的内容,不用于记账 二、会计账簿的登记要求 1.根据凭证记账，登记内容齐全 经济业务（交易或事项）